Транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций

Полезная информация в статье: "Транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций". На странице собрана информация полностью раскрывающая тему и некоторые нюансы. Для каждого конкретного случая все же требуется отдельная консультация. За ней можно обратиться к дежурному юристу.

Транспортные средства, принятые на баланс до 01.01.2013, облагаются налогом на имущество

С этого года от налогообложения налогом на имущество организаций освобождается движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Так гласит подпункт 8 пункта 5 статьи 374 Налогового кодекса. ФНС России в письме от 18.02.13 № БС-4-11/[email protected] пояснила, что данная норма применима и к транспортным средствам организации.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ). Статья 130 Гражданского кодекса относит транспортные средства (за исключением подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания) к движимому имуществу. Соответственно, транспортные средства, принятые на баланс организации в качестве объектов основных средств, являются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций.

Как было сказано выше, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, налогом на имущество организаций не облагается. На этом основании транспортные средства, поставленные организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 года, подлежат обложению налогом на имущество организаций в общем порядке. Транспорт, поставленный на учет после этой даты, налогом на имущество не облагается.

[1]

Транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация в настоящее время приобретает прицеп к имеющемуся у нее легковому автомобилю за 180 тыс. руб.
Организация зарегистрирована в Московской области, там же будет поставлен на учет в органах ГИБДД прицеп.
Нужно ли организации платить за прицеп транспортный налог и налог на имущество и подавать соответствующие налоговые декларации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Организация не обязана платить транспортный налог и включать в налоговую декларацию по транспортному налогу рассматриваемый прицеп.
2. В Московской области налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, установлена в 2018-2020 годах в размере 0%. Следовательно, налог на имущество организаций со стоимости прицепа в 2018-2020 годах не начисляется.
Однако прицеп следует указывать в налоговой декларации в составе льготируемого имущества.

Обоснование вывода:
При рассмотрении вопроса мы будем исходить из того, что автомобильный прицеп будет принят Организацией на учет в качестве объекта основных средств.

Транспортный налог

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ несамоходные прицепы не являются объектом обложения транспортным налогом.
В п. 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, подтверждается, что несамоходный наземный транспорт, в том числе прицепы и полуприцепы, не облагается транспортным налогом. О том, что прицепы автомобильные не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, сказано и в письме Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03.
Таким образом, транспортный налог по автомобильному прицепу платить не нужно.
Декларацию по транспортному налогу Организация обязана представлять в налоговый орган, поскольку из вопроса понятно, что на Организацию зарегистрирован как минимум один автомобиль. Однако включать в налоговую декларацию автомобильный прицеп не следует.

Налог на имущество организаций

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налог на имущество организаций;
— Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.);
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

30 марта 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Транспортные средства, принятые на баланс в качестве основных средств до 1 января 2013 года, облагаются налогом на имущество

С этого года от налогообложения налогом на имущество организаций освобождается движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Так гласит подпункт 8 пункта 5 статьи 374 Налогового кодекса. ФНС России в письме от 18.02.13 № БС-4-11/[email protected] пояснила, что данная норма применима и к транспортным средствам организации.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ). Статья 130 Гражданского кодекса относит транспортные средства (за исключением подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания) к движимому имуществу. Соответственно, транспортные средства, принятые на баланс организации в качестве объектов основных средств, являются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций.

Как было сказано выше, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, налогом на имущество организаций не облагается. На этом основании транспортные средства, поставленные организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 года, подлежат обложению налогом на имущество организаций в общем порядке. Транспорт, поставленный на учет после этой даты, налогом на имущество не облагается.

Все отделения и банкоматы ПАО «Бинбанк»

Отделения Бинбанка в вашем городе. Режим работы, адреса банкоматов Бинбанка.

Налог на имущество организаций транспортные средства

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:  Как узнать про транспортный налог задолженность

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация в настоящее время приобретает прицеп к имеющемуся у нее легковому автомобилю за 180 тыс. руб.
Организация зарегистрирована в Московской области, там же будет поставлен на учет в органах ГИБДД прицеп.
Нужно ли организации платить за прицеп транспортный налог и налог на имущество и подавать соответствующие налоговые декларации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Организация не обязана платить транспортный налог и включать в налоговую декларацию по транспортному налогу рассматриваемый прицеп.
2. В Московской области налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, установлена в 2018-2020 годах в размере 0%. Следовательно, налог на имущество организаций со стоимости прицепа в 2018-2020 годах не начисляется.
Однако прицеп следует указывать в налоговой декларации в составе льготируемого имущества.

Обоснование вывода:
При рассмотрении вопроса мы будем исходить из того, что автомобильный прицеп будет принят Организацией на учет в качестве объекта основных средств.

Транспортный налог

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ несамоходные прицепы не являются объектом обложения транспортным налогом.
В п. 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, подтверждается, что несамоходный наземный транспорт, в том числе прицепы и полуприцепы, не облагается транспортным налогом. О том, что прицепы автомобильные не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, сказано и в письме Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03.
Таким образом, транспортный налог по автомобильному прицепу платить не нужно.
Декларацию по транспортному налогу Организация обязана представлять в налоговый орган, поскольку из вопроса понятно, что на Организацию зарегистрирован как минимум один автомобиль. Однако включать в налоговую декларацию автомобильный прицеп не следует.

Налог на имущество организаций

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налог на имущество организаций;
— Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.);
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

30 марта 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В общем случае объектами обложения налогом на имущество организации признаются движимое и недвижимое имущество, которое учитывается в бухгалтерском учете такой организации в составе основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). А транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций?

Облагаются ли транспортные средства налогом на имущество?

В гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ нет специальных положений, которые были бы посвящены вопросам обложения или освобождения от налогообложения исключительно объектов транспортных средств.

Мы рассказывали в отдельном материале, что с 01.01.2018 в порядок налогообложения движимого имущества были внесены изменения.

С 2018 года движимое имущество (в т.ч. транспортные средства), принятое на учет с 01.01.2013, не облагается налогом на имущество, только если законом субъекта РФ такая льгота установлена (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). К указанному имуществу законом субъекта РФ может быть также предусмотрено не полное освобождение, а лишь предоставление определенных налоговых льгот, например, пониженной ставки (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

Но даже если законом субъекта РФ движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 не освобождено от налогообложения, такое имущество в 2018 году облагается налогом по ставке не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Данное исключение не касается движимого имущества, которое было принято на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации организаций;
  • передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

При ответе на вопрос, облагаются ли налогом на имущество организаций транспортные средства, нужно учитывать и иные льготы, предусмотренные ст. 381 НК РФ и региональным законодательством. Например, не облагаются налогом на имущество транспортные средства, как и любое иное имущество, организаций-«сколковцев» (п. 20 ст. 381 НК РФ). А, скажем, в Москве не облагаются налогом на имущество также транспортные средства, зачисленные в штаты автоколонн войскового типа организациями грузового автомобильного транспорта, которые выполняют государственный оборонный заказ (пп. 17 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).

Если в отношении транспортных средств конкретной организации не предусмотрено предоставление налоговых льгот ни НК РФ, ни региональным законодательством, такие транспортные средства облагаются налогом на имущество в общем порядке по ставке 2,2% (ст. 380 НК РФ).

К основным средствам предприятий относятся не только различные здания, оборудование, но и иные объекты, среди которых зачастую числятся автомобили. Всегда ли и в каких случаях транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций? Поскольку в глав. 30 НК РФ с 01.01.13 г. внесены изменения, ответить на этот вопрос однозначно нельзя. Расскажем почему.

Налог на имущество по транспортным средствам в 2018 году

В соответствии с нормами стат. 374 НК к облагаемым налогом на имущество объектам относятся как недвижимые активы юрлица, так и движимые. Определение последних дано в стат. 130 ГК. Обязательным условием при этом является постановка объектов на баланс предприятия по правилам БУ (бухгалтерский учет). Требование распространяется как на юридических собственников ресурсов, так и на пользователей по договорам управления, аренды, концессии и т.д.

Исходя из сказанного, вроде бы получается, что транспортные средства облагаются налогом на имущество. Но это не всегда так. Уточнение следует искать в п. 2 стат. 381, где перечисляются возможные федеральные льготы. В указанном пункте четко обозначено, что движимые объекты юрлица, поставленные на учет как ОС (основное средство) с 01.01.13 г., от налогообложения освобождаются. Исключение – активы, поступившие в организацию по итогам ликвидации или реорганизации; в результате передачи между лицами, признанными взаимозависимыми.

Но и это еще не все. Согласно подп. 8 п. 4 стат. 374 НК не включаются в облагаемые налогом объекты основные средства, отнесенные к 1 или 2 амортизационной группе по Классификатору ОС (Постановление № 1 от 01.01.02 г.). Если посмотреть Классификацию, видно, что в 1 группе ТС не обозначены; а во 2 включены грузопассажирские подъемники (код 310.29.10.59.270).

Обратите внимание! В соответствии с п. 2 стат. 381.1 дополнительное льготирование (до полного освобождения от обязанности по уплате налога) может устанавливаться региональными органами власти в отношении ТС, принятых на баланс с 01.01.13 г. и выпущенных не больше 3 лет назад.

Налог на имущество юридических лиц с транспортных средств не начисляется по:

  1. ОС, отнесенным к 1 группе или 2 по амортизационной Классификации (подп. 8 п. 4 стат. 374).
  2. ТС, поставленным на баланс с 01.01.13 г. (п. 25 стат. 381).
Читайте так же:  Изъятие арестованного имущества у должника

Все прочие виды ТС, включая поставленные на бухучет как основные средства до 01.01.13 г., облагаются имущественным налогом в общем порядке. А исчисляется ли налог на имущество с водных транспортных средств? Не все виды водных ТС подлежат налогообложению имущественным налогом. В частности, по п. 4 стат. 374 в необлагаемый перечень включены – суда с установками ядерно-энергетического типа и атомно-технологического обслуживания; ледоколы; средства, прошедшие регистрацию в международном реестре судов.

Налог на имущество организаций с транспортных средств – ставка в %

Мы выяснили, облагается ли транспортное средство налогом на имущество и в каких ситуациях. Далее нужно разобраться, по какой ставке исчисляется этот фискальный платеж, а также какие исполнительные органы должны утверждать размер тарифа в %. Дополнительно, уточним, как изменился налог на имущество на транспортные средства в 2017 году и 2018.

По нормам стат. 380 размеры ставок по имущественному налогу утверждаются региональными властями с учетом максимального федерального предела в 2,2 %. Какой тариф будет введен в отдельном российском субъекте, зависит от решения местной администрации. Однако в отношении объектов, упомянутых в п. 25 стат. 381 и не освобожденных от обязанности исчисления налога по стат. 381.1, действует особое правило. По таким активам тарифные ставки на 2018 г. не могут быть установлены выше, чем 1,1 %. Особо стоит отметить, что эта законодательная норма утверждена с начала 2018 г. и в 2017 г., а также ранее, не применялась.

Иными словами, если компания ввела в эксплуатацию ТС после 01.01.13 г., не использует дополнительное льготирование по п. 2 стат. 381.1, по таким объектам необходимо применять региональные ставки. Размер последних не может превышать 1,1 % на 2018 г. А если с момента выпуска ТС прошло менее 3 лет, указанные транспортные средства могут быть полностью выведены из налогообложения при условии принятия соответствующего закона в регионе.

Как заполняется декларация по налогу на имущество на транспортные средства

Действующие по налогу на имущество формы налоговой отчетности введены в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.17 г. Нужно ли подавать декларацию или расчеты по транспортным средствам? Когда предприятие владеет ТС, которые относятся к необлагаемым объектам по подп. 8 п. 4 стат. 374, обязанности по подаче отчетов не возникает. Это обусловлено тем, что объектов налогообложения у юрлица нет.

Если же организация пользуется льготами по п. 25 стат. 381, нужно предоставить в ИФНС декларацию. При этом данные заполняются с указанием кодов использованных льгот, которые приведены в Приложении 6 Приказа ФНС. В той ситуации, когда фирма исчисляется налог по ТС, поставленным на баланс до 01.01.13 г., начисление, уплата налога, а также составление отчетов, выполняется в общем порядке.

Как уплачивается налог на имущество по договорам лизинга

Нормы подп. 8 п. 4 стат. 374 распространяются и на лизинговые объекты. При этом имеются в виду как фирмы-лизингодатели, так и компании-лизингополучатели. Если объект числится у арендатора, новый лизингополучатель не платит налог на имущество ТС, поставленного на учет с 01.01.13 г. Если ситуация обратная, то есть объект стоит на балансе у лизингодателя, соответственно также налог не платится по ТС с 01.01.13 г. введенных в эксплуатацию. Разъяснения налоговиков можно найти в посвященных этому вопросу Письмах №№ 03-05-05-01/79 от 24.12.12 г., 03-05-05-01/01 от 10.01.13 г.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Асфальтовое покрытие дороги числится на счете 01 «Основные средства».
Куда оно относится: к движимому или недвижимому имуществу при расчете налога на имущество в 2019 году? Если объект признается недвижимым, из какого расчета исчислять налог на имущество (из кадастровой или среднегодовой стоимости)? В каком разделе отразить такой объект в налоговой декларации (расчете) по налогу на имущество?

Видео (кликните для воспроизведения).

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Вопрос об отнесении такого объекта основных средств, как асфальтовое покрытие дороги, к движимому/недвижимому имуществу в целях исчисления налога на имущество организаций является спорным. При этом суды придерживаются противоположных точек зрения.

К сведению:
В целях определенности в вопросах отнесения имущества к недвижимости Минэкономразвития России разработало законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации в части совершенствования законодательства о недвижимом имуществе».
Основными задачами документа являются:
— уточнение понятий объекта недвижимости, его увязка с иными понятиями, используемыми в других отраслях законодательства: «объект капитального строительства», «строение», «здание», «сооружение»;
— уточнение правового регулирования в отношении единого недвижимого комплекса, предприятия, сложной и неделимой вещи;
— установление порядка образования нового объекта недвижимости. Смотрите письмо ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/[email protected] и информацию на сайте https://www.roscadastre.ru/html/docs/2019/Popravki_OAG.pdf.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

22 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налог на имущество – транспортные средства 2018

К основным средствам предприятий относятся не только различные здания, оборудование, но и иные объекты, среди которых зачастую числятся автомобили. Всегда ли и в каких случаях транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций? Поскольку в глав. 30 НК РФ с 01.01.13 г. внесены изменения, ответить на этот вопрос однозначно нельзя. Расскажем почему.

Читайте так же:  Возврат уголовного дела прокурору судебная практика

Налог на имущество по транспортным средствам в 2018 году

В соответствии с нормами стат. 374 НК к облагаемым налогом на имущество объектам относятся как недвижимые активы юрлица, так и движимые. Определение последних дано в стат. 130 ГК. Обязательным условием при этом является постановка объектов на баланс предприятия по правилам БУ (бухгалтерский учет). Требование распространяется как на юридических собственников ресурсов, так и на пользователей по договорам управления, аренды, концессии и т.д.

Исходя из сказанного, вроде бы получается, что транспортные средства облагаются налогом на имущество. Но это не всегда так. Уточнение следует искать в п. 2 стат. 381, где перечисляются возможные федеральные льготы. В указанном пункте четко обозначено, что движимые объекты юрлица, поставленные на учет как ОС (основное средство) с 01.01.13 г., от налогообложения освобождаются. Исключение – активы, поступившие в организацию по итогам ликвидации или реорганизации; в результате передачи между лицами, признанными взаимозависимыми.

Но и это еще не все. Согласно подп. 8 п. 4 стат. 374 НК не включаются в облагаемые налогом объекты основные средства, отнесенные к 1 или 2 амортизационной группе по Классификатору ОС (Постановление № 1 от 01.01.02 г.). Если посмотреть Классификацию, видно, что в 1 группе ТС не обозначены; а во 2 включены грузопассажирские подъемники (код 310.29.10.59.270).

Обратите внимание! В соответствии с п. 2 стат. 381.1 дополнительное льготирование (до полного освобождения от обязанности по уплате налога) может устанавливаться региональными органами власти в отношении ТС, принятых на баланс с 01.01.13 г. и выпущенных не больше 3 лет назад.

Налог на имущество юридических лиц с транспортных средств не начисляется по:

  1. ОС, отнесенным к 1 группе или 2 по амортизационной Классификации (подп. 8 п. 4 стат. 374).
  2. ТС, поставленным на баланс с 01.01.13 г. (п. 25 стат. 381).

Все прочие виды ТС, включая поставленные на бухучет как основные средства до 01.01.13 г., облагаются имущественным налогом в общем порядке. А исчисляется ли налог на имущество с водных транспортных средств? Не все виды водных ТС подлежат налогообложению имущественным налогом. В частности, по п. 4 стат. 374 в необлагаемый перечень включены – суда с установками ядерно-энергетического типа и атомно-технологического обслуживания; ледоколы; средства, прошедшие регистрацию в международном реестре судов.

Налог на имущество организаций с транспортных средств – ставка в %

Мы выяснили, облагается ли транспортное средство налогом на имущество и в каких ситуациях. Далее нужно разобраться, по какой ставке исчисляется этот фискальный платеж, а также какие исполнительные органы должны утверждать размер тарифа в %. Дополнительно, уточним, как изменился налог на имущество на транспортные средства в 2017 году и 2018.

По нормам стат. 380 размеры ставок по имущественному налогу утверждаются региональными властями с учетом максимального федерального предела в 2,2 %. Какой тариф будет введен в отдельном российском субъекте, зависит от решения местной администрации. Однако в отношении объектов, упомянутых в п. 25 стат. 381 и не освобожденных от обязанности исчисления налога по стат. 381.1, действует особое правило. По таким активам тарифные ставки на 2018 г. не могут быть установлены выше, чем 1,1 %. Особо стоит отметить, что эта законодательная норма утверждена с начала 2018 г. и в 2017 г., а также ранее, не применялась.

Иными словами, если компания ввела в эксплуатацию ТС после 01.01.13 г., не использует дополнительное льготирование по п. 2 стат. 381.1, по таким объектам необходимо применять региональные ставки. Размер последних не может превышать 1,1 % на 2018 г. А если с момента выпуска ТС прошло менее 3 лет, указанные транспортные средства могут быть полностью выведены из налогообложения при условии принятия соответствующего закона в регионе.

Как заполняется декларация по налогу на имущество на транспортные средства

Действующие по налогу на имущество формы налоговой отчетности введены в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/[email protected] от 31.03.17 г. Нужно ли подавать декларацию или расчеты по транспортным средствам? Когда предприятие владеет ТС, которые относятся к необлагаемым объектам по подп. 8 п. 4 стат. 374, обязанности по подаче отчетов не возникает. Это обусловлено тем, что объектов налогообложения у юрлица нет.

Если же организация пользуется льготами по п. 25 стат. 381, нужно предоставить в ИФНС декларацию. При этом данные заполняются с указанием кодов использованных льгот, которые приведены в Приложении 6 Приказа ФНС. В той ситуации, когда фирма исчисляется налог по ТС, поставленным на баланс до 01.01.13 г., начисление, уплата налога, а также составление отчетов, выполняется в общем порядке.

Как уплачивается налог на имущество по договорам лизинга

Нормы подп. 8 п. 4 стат. 374 распространяются и на лизинговые объекты. При этом имеются в виду как фирмы-лизингодатели, так и компании-лизингополучатели. Если объект числится у арендатора, новый лизингополучатель не платит налог на имущество ТС, поставленного на учет с 01.01.13 г. Если ситуация обратная, то есть объект стоит на балансе у лизингодателя, соответственно также налог не платится по ТС с 01.01.13 г. введенных в эксплуатацию. Разъяснения налоговиков можно найти в посвященных этому вопросу Письмах №№ 03-05-05-01/79 от 24.12.12 г., 03-05-05-01/01 от 10.01.13 г.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на имущество транспортные средства 2018

Одним из региональных налогов, требующих особого внимания от юридических лиц, является сбор на владение движимым имуществом. Согласно общему порядку, по коммерческим объектам, право на которые оформлено от организаций, надлежит вести бухгалтерский учет в полном объеме. Это касается амортизационных отчислений и налога на имущество «транспортные средства» в 2018 году. Последние изменения в профильной области законодательства вступают в силу именно в этом году.

Облагаются ли машины как коммерческое имущество налогом

Обращаясь к главе 30 Налогового кодекса (НК), следует отметить, что норматив не содержит обязательных требований в отношении транспорта, равно как и освобождения от фискальной нагрузки. С 1 января 2018 года происходит пересмотр обязанностей юридических лиц.

Так, если имущество принято на учет с начала 2013 года, то исключить налог на имущество по транспортным средствам в 2018 году предприятия могут только на основании специальных региональных нормативов. Об этом сказано в статье НК 381.1.

Альтернативным вариантом начисления налогов является использование льготного режима, который опять же может быть установлен только на уровне местных властей. Предельная же ставка фискальной нагрузки при отсутствии целевых законодательных документов не может превышать значения 1.1 % от остаточной стоимости имущества, стоящего на учете.

Читайте так же:  Что нужно знать о рефинансировании кредитов в совкомбанке

Кто в числе обязанных по уплате транспортного налога

Юридическими лицами, официально освобождаемыми от уплаты начислений по средствам передвижения, считаются:

  • организации, работающие в рамках упрощенного налогового режима (УСН);
  • предприятия, занятые деятельностью, которая входит в перечень по единому налогу на вмененный доход. Пока такие общества могут практиковать до 2021 года.

При нахождении на балансе юридических лиц, кроме вышеуказанных, транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций.

Важно: довольно часто в практике хозяйствующих субъектов встает вопрос о применении налогового режима к предпринимателям. Для включения транспортного средства в имущество организации следует обратиться к его паспорту. Если там указывается физическое лицо, то обязанность уплачивать налог будет у гражданина, а не у организации.

Какие объекты попадают в состав облагаемой базы

Если с составом организаций ситуация в целом ясная, то по виду собственности предприятия часто могут неверно определять, облагается ли транспортное средство налогом на имущество. К ТС следует относить легковые и грузовые автомобили, иные транспортные средства для передвижения по воде, земле, воздуху, автобусы, вертолеты или лодки. Уточнить состав объектов, подпадающих под налог на имущество организаций по транспортным средствам, всегда можно на официальном сайте налоговой. Перед запросом следует указать префикс региональной принадлежности.

В каких городах предприятия могут рассчитывать на льготы

Современным бухгалтерам довольно сложно следить за ходом событий в сфере законодательства. Лучше всего перед подготовкой декларации по налогу на имущество транспортные средства проводить уточнения по тарифам, составу сборов, ставкам. Сделать это можно опять же на официальном сайте налоговой. Там же всегда есть ссылки на конкретные региональные нормативы (при наличии).

В каких районах предусмотрены льготные режимы:

  • Города и области Центрального федерального округа. Это Москва, области Курская, Владимирская, Тульская, Рязанская и другие. В этих районах транспортные средства облагаются налогом на имущество не полностью или вовсе освобождаются от фискального учета.
  • В Южном федеральном округе из восьми субъектов попали под льготный режим Астраханская и Волгоградская области.
  • В Приволжском округе предпринимателям Нижегородской, Саратовской и Пензенской областей выгоднее переводить на коммерческий баланс движимые объекты, так как налог на имущество юридических лиц транспортные средства в таких хозяйствующих субъектах можно будет не начислять. В перечень недавно добавилась Республика Татарстан.

В остальных округах также предусмотрены льготы. Наиболее популярные размеры ставок — нулевая, 0.5 процента, 1.1 процента.

Куда и когда платить

Инспекция осуществляет надзорный мониторинг в удаленном режиме и через выездных специалистов. Прием отчетности по налогу на имущество с водных транспортных средств осуществляется единовременно, не позднее 1 февраля следующего года. Этот же срок ограничивает перечисление окончательного расчета по начислениям. В ряде областей могут пересматриваться периоды мониторинга контролируемых организаций. По общему порядку заплатить налог сразу нельзя, делать это необходимо раз в квартал, авансовыми платежами.

Как рассчитать сумму к уплате

Чтобы провести верные расчеты, следует использовать общую формулу для начисления. Транспортный налог определяется по следующей формуле:

ТН = Мощность ТС × Ставка налога × повышающий коэффициент × коэффициент падения

Два корректирующих параметра, используемых в формуле, позволяют повысить налог, если речь идет об автомобиле премиум-класса. Или снизить, если движимое имущество находится на балансе долгое время (например, готовится к списанию).

Как законно не платить

Следуя советам бухгалтеров, руководители при необходимости ввода в эксплуатации автомобиля прибегают к услуге финансовой аренды. Это альтернатива кредитам, но при этом фактический эксплуататор получает освобождение от уплаты начислений и содержания такого объекта на балансе. В этом случае платить налог будет новый лизингополучатель на имущество ТС. В современных условиях ведения бизнеса такой способ привлечения техники является целесообразным хотя бы с точки зрения финансовой нагрузки на бюджет предприятия.

Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?

Организация в настоящее время приобретает прицеп к имеющемуся у нее легковому автомобилю за 180 тыс. руб. Организация зарегистрирована в Московской области, там же будет поставлен на учет в органах ГИБДД прицеп. Нужно ли организации платить за прицеп транспортный налог и налог на имущество и подавать соответствующие налоговые декларации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. Организация не обязана платить транспортный налог и включать в налоговую декларацию по транспортному налогу рассматриваемый прицеп.

2. В Московской области налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, установлена в 2018-2020 годах в размере 0%. Следовательно, налог на имущество организаций со стоимости прицепа в 2018-2020 годах не начисляется.

Однако прицеп следует указывать в налоговой декларации в составе льготируемого имущества.

Обоснование вывода:

При рассмотрении вопроса мы будем исходить из того, что автомобильный прицеп будет принят Организацией на учет в качестве объекта основных средств.

Транспортный налог

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ несамоходные прицепы не являются объектом обложения транспортным налогом.

В п. 12 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, подтверждается, что несамоходный наземный транспорт, в том числе прицепы и полуприцепы, не облагается транспортным налогом. О том, что прицепы автомобильные не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, сказано и в письме Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03.

Таким образом, транспортный налог по автомобильному прицепу платить не нужно.

Декларацию по транспортному налогу Организация обязана представлять в налоговый орган, поскольку из вопроса понятно, что на Организацию зарегистрирован как минимум один автомобиль. Однако включать в налоговую декларацию автомобильный прицеп не следует.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ). В силу п. 2 ст. 372 НК РФ законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога на имущество. Законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ОС) в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Пунктом 4 ст. 374 НК РФ предусмотрены виды имущества (объекты), не признаваемые объектами налогообложения. В частности, объектами налогообложения не признаются объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Читайте так же:  Как выбрать застройщика при покупке квартиры

Статьей 381 НК РФ предусмотрены налоговые льготы. Так, на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождены от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

В силу п. 1 ст. 381.1 НК РФ, вступившего в силу 01.01.2017 (п. 58 ст. 2, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), с 1 января 2018 года налоговая льгота, указанная в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

При этом законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ). Необходимо учитывать, что в силу п. 3.3 ст. 380 НК РФ налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1% (смотрите также письмо Минфина России от 15.01.2018 N 03-05-05-01/1199).

Иными словами, льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ для движимого имущества, с 01.01.2018 применяется исключительно по решению региональных властей.

Обращаем внимание, что данное новшество не актуально для объектов основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Они по-прежнему не признаются объектами налогообложения на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства России от 01.01.2002 N 1, прицепы и полуприцепы прочие относятся к пятой амортизационной группе (код ОКОФ 310.29.20.23).

В соответствии с Законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» (далее — Закон N 150/2003-ОЗ) налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, установлена в размере 0% в 2018-2020 годах (статья 1 Закона N 150/2003-ОЗ).

[3]

Учитывая, что рассматриваемый прицеп является движимым имуществом, относящимся к пятой амортизационной группе, приходим к выводу, что в 2018-2020 годах налог на имущество организаций со стоимости прицепа платить не нужно. В дальнейшем все будет зависеть от законодательства Московской области.

В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы (в частности, по своему местонахождению) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (далее — расчет) и налоговую декларацию (далее — Декларация).

Организация не признается налогоплательщиком и у нее не возникает обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на имущество при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (письмо Минфина России от 17.04.2012 N 03-02-08/41, письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128). В рассматриваемом же случае, судя по условиям вопроса, у Организации есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в силу ст. 374 НК РФ.

Порядок заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество организаций утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (далее — Порядок).

Декларация (расчет) заполняется в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, включая то, в отношении которого установлены налоговые льготы, в том числе по п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-05-05-01/13717). Согласно Порядку код налоговой льготы в данном случае — 2010257.

Таим образом, Организация должна подавать в налоговый орган Декларацию, отразив в ней налоговую льготу по движимому имуществу.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Налог на имущество организаций;

— Энциклопедия решений. Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.);

[2]

— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

30 марта 2018 г.

Видео (кликните для воспроизведения).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источники


  1. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2014. — 885 c.

  2. Суворов, Н. Об юридических лицах по римскому праву / Н. Суворов. — М.: Книга по Требованию, 2011. — 362 c.

  3. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
  4. Ивин, А.А. Логика для юристов; М.: Гардарики, 2011. — 288 c.
  5. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
Транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here