Покупка имущества у физического лица юридическим лицом

Полезная информация в статье: "Покупка имущества у физического лица юридическим лицом". На странице собрана информация полностью раскрывающая тему и некоторые нюансы. Для каждого конкретного случая все же требуется отдельная консультация. За ней можно обратиться к дежурному юристу.

Покупка у физического лица недвижимости — налоги и онлайн-касса

Организация думает купить у физического лица (гражданина РФ, но нерезидента) коттедж, находящийся на территории Новой Москвыс целью дальнейшей сдачи в аренду физическим лицам. Какие могут быть подводные камни в плане налогов, ККТ и др?Организация- аккредитованное постоянное представительство с ОКВЭД 68.20.2

По общему правилу все сделки организаций с физическими лицами должны совершаться в письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Поэтому оформите с ним договор купли-продажи.

НДФЛ

В рассматриваемой ситуации организация приобретает объект недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу. При этом обязанностей налогового агента у организации не возникает, поскольку исчисление и уплату НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации такого имущества, физические лица производят самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

НДС

Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, при покупке у них имущества не возникает «входного» НДС, который покупатель мог бы принять к вычету.

[1]

Однако, если впоследствии организация решит продать это имущество, ей придется начислить НДС на его стоимость по ставке 18%, как и при совершении любой другой сделки купли-продажи (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сдача данного имущества в аренду также будет облагаться НДС.

Налог на прибыль организаций

Коттедж включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость амортизируемого объекта ОС определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на приобретение этого объекта, в которую, в частности, включается стоимость помещения, установленная договором продажи недвижимости.

В общем случае приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). При этом организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. В этом случае срок полезного использования данных ОС может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Однако в рассматриваемой ситуации объект недвижимости приобретен у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Очевидно, что такое физическое лицо не устанавливает срок полезного использования жилого помещения и не относит его к какой-либо амортизационной группе. В связи с этим, по разъяснениям Минфина России, норма п. 7 ст. 258 НК РФ в таких случаях не применяется (Письма от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939).

Таким образом, жилое помещение включается в амортизационную группу в соответствии со сроком его полезного использования, который определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта ОС с учетом Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Амортизация по приобретенному объекту недвижимости начисляется ежемесячно в общеустановленном порядке начиная с месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию, вне зависимости от даты государственной регистрации перехода права собственности на него (п. п. 2, 4 ст. 259 НК РФ).

ККТ

Если организация или ИП покупает товар, работу, услугу у физлица, то ККТ применять ей не нужно. Ведомства отметили, что покупатель не должен пробивать кассовый чек. Но ФНС делает исключение из правила — организация обязана пробить чек, если покупает у физлица товары для перепродажи.

Продавец, как физлицо, ККТ не применяет.

Пример: организация арендует квартиру у физлица. При любой форме оплаты чек не обязана выбивать ни одна из сторон.

Документы: Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/[email protected]

Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707

Письмо Минфина России от 10.08.2018 N 03-01-15/56554

Покупка основного средства у физического лица (нюансы)

Покупка основного средства у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нечасто встречается в деятельности организаций. Поэтому у бухгалтера могут возникнуть проблемы с правильным оформлением такой сделки. В настоящей статье рассмотрим основные юридические, бухгалтерские и налоговые нюансы.

Оформляем договор на покупку основного средства у физического лица

Если одной из сторон сделки является юридическое лицо, то договор вне зависимости от суммы должен быть заключен в письменной форме. Об этом сказано в п. 1 ст. 161 ГК РФ. В документе указывается следующее:

  • информация о поставщике и покупателе;
  • описание предмета договора;
  • количество ОС;
  • порядок расчетов;
  • реквизиты;
  • подписи сторон.

Можно также вписать и другие положения.

К договору составляется акт, в который вносится конкретная информация об основном средстве, либо в тексте договора прописывается, что он является актом приема-передачи.

Составляем первичные документы

Для того чтобы оприходовать полученное от физлица основное средство в учете, бухгалтеру нужно составить акт по форме ОС-1. Можно использовать формы документов, самостоятельно разработанные организацией. Такие формы должны быть закреплены в учетной политике.

Подробнее о документах по учету ОС и правилах их оформления смотрите в статье «Документальное оформление движения денежных средств».

Формируем проводки

Оприходование основного средства, купленного у физического лица, оформляется теми же проводками, что и покупка у организации:

  • Дт 08 Кт 60 (76) — отражено приобретение основного средства;
  • Дт 01 Кт 08 — основное средство принято к учету;
  • Дт 60 (76) Кт 51 (50) — произведена оплата.

ВАЖНО! Лимит расчета наличными в 100 000 руб., установленный Указанием ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У, на сделки между организациями и физлицами не распространяется, поэтому сумма сделки может быть любой.

Налоговые нюансы покупки ОС

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ организация не должна начислять и удерживать НДФЛ при покупке имущества у физлица, так как продавец декларирует и платит налог самостоятельно. Также компания не должна отражать доход в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, что подтверждают чиновники (письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118, ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Читайте так же:  Где получить справку о прописке в квартире

Страховые взносы на такую выплату физлицу не начисляются в соответствии со ст. 420 КН РФ.

Физлица не являются плательщиками НДС, поэтому никаких расчетов по налогу при покупке ОС не возникает.

Особое внимание бухгалтеру нужно уделить формированию первоначальной стоимости купленного основного средства.

О том, как это сделать для целей:

Что касается налога на имущество, то исчислять его нужно после перехода права собственности на ОС к организации.

Для того чтобы вы правильно рассчитали базу по налогу на имущество, мы подготовили материал «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Для организации нет принципиальных различий в учете операций по покупке основных средств у юридических и физических лиц. Бухгалтер оформляет одинаковые первичные документы, делает привычные проводки. А самое главное — не возникает обязанности по уплате дополнительных налогов и составлению отчетности.

Физ. лицо продает Юр. лицам. Как оформить? Как платить НДФЛ?

Добрый день!
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
В вашей ситуации налицо предпринимательская деятельность и во избежание споров с налоговыми органами по вопросам налогообложения полученных вами доходов необходимо зарегистрироваться или в качестве ИП или зарегистрировать ООО.

По закупочным актам у физического лица производится приобретение личного имущества физического лица. Например, если физическое лицо продает свой личный легковой автомобиль. Кроме того, по закупочным актам оформляется приобретение у физических лиц дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов, а также приобретение пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты. Такие доходы у физического лица не облагаются НДФЛ ( п.п. 15, 17 ст. 217 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации вы целенаправленно планируете закупить сырье, изготовить из него товар и потом его реализовать. То есть, изначально цель таких действий – извлечение дохода. И закуп у физического лица такого имущества не освобождается от обложения НДФЛ.

Получается, что реализация вами товара интернет – магазинам не подпадает под перечисленные случаи, когда физическое лицо самостоятельно должно исчислить и уплатить НДФЛ. Поэтому, при выплате вам дохода интернет — магазины должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет из сумм, причитающихся вам в качестве вознаграждения. По итогам года интернет – магазин обязан предоставить в налоговую инспекцию сведения по вам об удержанных и перечисленных суммах НДФЛ.

При этом уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода в данном случае вы не можете, потому как это не ваше личное имущество, когда предполагается уменьшение доходов на понесенные расходы на приобретение этого имущества, или вовсе доходы от реализации личного имущества освобождаются от НДФЛ в некоторых случаях. Такого уменьшения доходов просто не предусмотрено в рассматриваемой ситуации. А вот если бы вы были зарегистрированы ИП, то тогда вы сами бы отчитывались по своим доходам и в соответствии с главой 23 НК РФ могли бы доходы уменьшить на расходы, понесены на приобретение реализованного товара.

Если же интернет – магазин не выполнит свои обязанности в качестве налогового агента и не удержит из ваших доходов сумму НДФЛ (хотя у него будет такая возможность), то при проверке налоговая инспекция предъявит ему штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от несдержанной суммы налога. Вы в таком случае должны будете отчитаться по своим доходам по форме 3-НДФЛ, которую следует предоставить в свою налоговую инспекцию по месту жительства в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, за 2016 год следует отчитаться в срок до 30.04.2017г. В декларации следует отразить доход, полученный от реализации товара из всех источников. В расходах вам нечего будет заявить. Налог следует уплатить в срок до 15 июля года, следующего за истекшим годом. То есть, за 2016 год – до 15.07.2017г.

Физлицо продало имущество организации: кто заплатит НДФЛ?

Продать что-либо физлицо может не только другому гражданину, но и организации или индивидуальному предпринимателю. Придется ли в этом случае физлицу платить НДФЛ?

Продажа имущества физлицом = облагаемый НДФЛ доход

По общему правилу все доходы физлица облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ) и продажа имущества – не исключение. Правда, есть некоторые нюансы.

Физлицо продало имущество организации…

В этом случае компания-покупатель не будет являться налоговым агентом (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ), соответственно, у физлица возникает обязанность по подаче в налоговую инспекцию декларации (3-НДФЛ), а также уплате налога. Но опять же такая обязанность у гражданина возникает не всегда. Давайте рассмотрим различные ситуации.

[2]

Ситуация 1. Проданным имуществом физлицо владело больше минимального срока владения.

Налоговым кодексом установлен минимальный срок владения имущества, при превышении которого доход от продажи этого имущества НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ). Например, для транспортных средств минимальный срок владения составляет 3 года. Следовательно, если гражданин продал организации автомобиль, которым владел три года и более, то этому физлицу не придется ни подавать декларацию, ни уплачивать НДФЛ.

Ситуация 2. Проданным имуществом физлицо владело меньше минимального срока владения.

Если доход от продажи имущества все же подлежит обложению НДФЛ в силу того, что физлицо владело им меньше минимального срока, то 3-НДФЛ этому гражданину необходимо подать в любом случае, а вот сам налог, возможно, уплачивать не придется. Ведь при продаже имущества физлицо вправе заявить НДФЛ-вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). И здесь существует два варианта.

Вариант 1. Продажная стоимость имущества перекрывается имущественным вычетом.

Максимальный размер вычета, который можно получить при продаже своего имущества, вы найдете в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. К примеру, при продаже транспортного средства максимальный НДФЛ-вычет составляет 250 тыс. руб. А значит, если физлицо продало организации автомобиль стоимостью 250 тыс. руб. и менее, то НДФЛ с дохода от этой сделки гражданину платить не нужно.

Читайте так же:  Обязанность ук по содержанию общедомового имущества

Вариант 2. Продажная стоимость имущества больше имущественного вычета.

Поясним на примере продажи того же автомобиля. Если стоимость проданного авто превышает 250 тыс. руб., то физлицу необходимо будет уплатить НДФЛ с разницы. Допустим, транспорт продан за 300 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить с 50 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 250 тыс. руб.).

Правда, вместо применения вычета физлицо вправе уменьшить доход от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Безусловно, в этом случае у физлица должны быть в наличии документы, подтверждающие такие расходы (например, договор купли-продажи, платежные документы и т.д.). При наличии подтверждающих документов может получиться так, что физлицу нужно будет либо уплатить НДФЛ в сумме меньшей, чем пришлось бы перечислить при применении вычета, либо налог не нужно будет платить вовсе.

Пример 1. Гражданин продал организации автомобиль за 300 тыс. руб., но у физлица есть документы, из которых следует, что авто он приобрел за 280 тыс. руб. Значит, НДФЛ нужно будет уплатить с 20 тыс. руб. (300 тыс. руб. – 280 тыс. руб.), а не с 50 тыс. руб., как в случае применения вычета.

Пример 2. Гражданин продал организации автомобиль за 300 тыс. руб., но у физлица есть документы, из которых следует, что авто он приобрел за 320 тыс. руб. В данном случае физлицу не нужно уплачивать налог, так как покупная цена автомобиля превышает его продажную стоимость.

Ситуация 3. Физлицо продает имущество, которое использовалось им в предпринимательской деятельности.

Если экс-ИП продал имущество, которое использовалось им ранее в предпринимательской деятельности, то здесь важно, что это за имущество и когда оно продано. Ведь с 2019 года действует новое правило в отношении продажи предпринимательского имущества.

Имущество продано до 01.01.2019

Вне зависимости от того, какое имущество продает физлицо, если такое имущество ранее использовалось им в предпринимательской деятельности, доход от его продажи облагается НДФЛ. При этом применить вычет нельзя.

Имущество продано начиная с 01.01.2019

Если физлицо продает жилой дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик или долю (доли) в них, а также транспортное средство, то доход от продажи такого имущества облагается НДФЛ, если физлицо владело им менее минимального срока владения.

Если же речь идет о продаже иного имущества, то доход от его продажи облагается НДФЛ в любом случае.

Покупка имущества у физического лица

Предприятие общепита купила у физ. лица киоск сборный за 500 рублей и заплатила из кассы предприятия при этом оплатила и НДФЛ в размере 65 руб., в договоре оговаривается, что предприятие является налоговым агентом удерживает и выплачивает НДФЛ.не является ли это нарушением и необходимо ли на него подавать справку 2НДФЛ?

При покупке имущества у физических лиц у организации не возникает обязанностей налогового агента. Поэтому вы не должны были удерживать НДФЛ при выплате денежных средств физическому лицу и перечислять налог в бюджет. Это является нарушением налогового законодательства. Условия договора купли-продажи в данном случае значения не имеют, так как обязанности налоговых агентов регулируются Налоговым кодексом, а не договором. Объясним подробнее.

При продаже принадлежащего им имущества физические лица получают доход, облагаемый НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Однако данные доходы физические лица обязаны декларировать по окончании налогового периода и самостоятельно уплачивать с них налог (подп. 2 п. 1 п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ). То есть ваш продавец должен по окончании года подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected], а затем уплатить в бюджет НДФЛ с доходов от продажи киоска.

У вашей организации как у покупателя обязанностей налогового агента в данном случае не возникает. Поэтому вам не нужно было удерживать из дохода физлица налог и перечислять его в бюджет. Кроме того, вы не должны подавать на покупателя справку по форме 2-НДФЛ. Данная обязанность установлена только для налоговых агентов (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ), а вы им в данном случае не являетесь. Это подтверждает и Минфин России (см. письма от 02.07.2009 № 03-04-06-01/149 и от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89).

Ошибочно удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ вы можете зачесть при перечислении налога, удержанного с доходов других налогоплательщиков, например, работников организации (п. 1 ст. 231 НК РФ). То есть, на сумму излишне перечисленного НДФЛ (65 руб.) вы вправе уменьшить сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет при выплате зарплаты за следующий месяц.

Продажа недвижимости юридическим лицом

Собственником недвижимости не всегда выступает физическое лицо, им может быть и компания – ООО, АО или другой организационно-правовой формы.

Соответственно, юридическое лицо имеет право продать принадлежащее ему недвижимое имущество, однако такие сделки имеют ряд нюансов и особенностей.

В этой статье мы расскажем, какие особенности имеет продажа недвижимости юридическим лицом, какие документы для этого понадобятся и необходимые условия для заключения сделки.

Особенности продажи недвижимости юридическим лицом

При заключении сделки купли-продажи недвижимости, когда продавцом выступает юридическое лицо, нужно учитывать следующие нюансы:

  • если юридическое лицо имеет корпоративную форму (например, несколько участников ООО или акционеры в АО), перед продажей необходимо провести собрание участников и утвердить решение о продаже принадлежащей компании недвижимости. Если же в компании один руководитель, достаточно его письменного решения о реализации недвижимого имущества;
  • нужно учитывать положения уставных документов – иногда он содержит пункты о том, что принадлежащая компании недвижимость не может быть отчуждена третьим лицам, в том числе и продана. В этом случае перед продажей необходимо внести изменения в уставные документы компании, а только затем переходить к оформлению сделки;
  • необходимо официально уполномочить представителя компании, который будет выступать стороной продавца при подписании договора купли-продажи. Подтверждаются такие полномочия доверенностью с правом подписи. На практике чаще всего таким представителем является руководитель предприятия, в таком случае ему дополнительная доверенность не нужна;
  • налогообложение при продаже недвижимости юрлицом имеет свои особенности, и это также необходимо брать во внимание при принятии решения о продаже.

Кроме того, продажа недвижимости будет считаться крупной сделкой, если ее балансовая стоимость превышает 25% стоимости всего имущества компании, и в этом случае порядок купли-продажи дополнительно усложняется – потребуется согласие акционеров/участников на сам факт совершения крупной сделки, а только после этого – обсуждение ее условий.

Читайте так же:  Расчет суммы налога на имущество физических лиц

Документы для продажи недвижимости юридическим лицом

Список документов для продажи недвижимости юридическим лицом достаточно объемный и включает следующие бумаги:

  • решение акционеров/участников предприятия в случае корпоративной формы собственности или руководителя о продаже недвижимости;
  • копия устава или другого учредительного документа компании;
  • свидетельство ИНН;
  • свидетельство ОГРН;
  • выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), которая подтверждает, что компания прошла регистрацию в налоговых органах в установленном порядке, и там содержится все необходимая информация о ней;
  • доверенность или другой документ, который подтверждает полномочия представителя юридического лица действовать от ее имени и заключать сделки;
  • гражданский паспорт представителя компании;
  • документ, подтверждающий право собственности на недвижимость;
  • справка о балансовой (кадастровой для земельных участков) стоимости объекта.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В некоторых случаях могут понадобиться и другие документы – свидетельство о государственной регистрации компании, определение, является ли сделка крупной, справка о том, что имущество не является залоговым, не находится под арестом и т.д. Полный пакет документов определяется в каждом конкретном случае, и для его формирования лучше воспользоваться помощью адвоката по недвижимости.

Порядок проведения сделки с недвижимостью, если собственник – юридическое лицо

При заключении сделки купли-продажи недвижимости, которая находится в собственности юрлица, лучше придерживаться такого алгоритма действий:

для этого необходимо провести внеочередное собрание акционеров или участников ООО, обсудить вопрос реализации имущества и оформить его в протоколе. Также в итоговом документе нужно указать, кто будет заниматься вопросами продажи. Если же собственник один, он принимает такое решение и оформляет его в письменной форме;

в нем должны быть отображены все условия заключения сделки: характеристики реализуемого объекта (предмет сделки), стоимость, наименования сторон и другие существенные условия. Для составления грамотного договора рекомендуется воспользоваться услугами юриста по недвижимости;

когда все условия согласованы, стороны подписывают составленный договор, после чего он нотариально заверяется;

после заключения сделки подается заявка в Росреестр на переход имущественных прав от продавца к покупателю. После внесения соответствующих изменений в реестр сделка считается полностью заключенной.

Нужна помощь в продаже недвижимости?

Получите консультацию адвоката: +7 (499) 978-65-95

Что нужно помнить о налогах при продаже недвижимости юридическим лицом?

При принятии решения о реализации имущества следует помнить, что налог при продаже недвижимости юридическим лицом, который необходимо будет уплатить после заключения сделки, может оказаться достаточно крупной суммой.

В общем случае необходимо уплатить два налога – подоходный, или налог на прибыль (начисляется на сумму прибыли компании от совершения сделки, то есть, от всей стоимости недвижимости нужно отнять расходы) и налог на добавленную стоимость в размере 18%. Сумма налогов может меняться – например, если продается жилая недвижимость, уплачивать НДС не нужно.

Заключение

Продажа недвижимости физическими лицами имеет ряд особенностей и ограничений, которые необходимо учитывать при заключении сделки. Также потребуется подготовить большой пакет документов и составить грамотный договор купли-продажи с учетом всех нюансов.

Для гарантии заключения надежной сделки рекомендуется воспользоваться помощью юриста по недвижимости.

Как оформить приход товара от физического лица?

Добрый день,
Подтверждающими документами при покупке товара юридическим лицом у физического лица являются:
1. договор купли-продажи
2. платежка на перечисление денег на р/счет или расходный кассовый ордер при выплате наличными.

Любая сделка между юридическим лицом и гражданином обязательно заключается в письменной форме. Договор купли-продажи с физическим лицом должен содержать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные гл. 30 ГК РФ. А также данные о продавце — физическом лице — фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства и ИНН (если имеется). В случае, когда договор предусматривает безналичную оплату, указывают данные банковского счета физического лица, на который будут перечисляться денежные средства.
В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
При этом, ограничение размеров расчетов наличными деньгами в сумме 100 тысяч рублей по одному договору, заключенным между юридическим и физическим лицами, действует только в том случае, если физическое лицо (сторона сделки) в этих отношениях выступает как индивидуальный предприниматель. (Пункт 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами).

Факт передачи имущества подтверждается составлением закупочного акта.

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (ст. 143 НК РФ). Таким образом, граждане при продаже организациям материальных ценностей не начисляют НДС и не выставляют им счета-фактуры. Соответственно, у организации отсутствуют суммы «входного» налога, которые она могла бы принять к вычету.

Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. (пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ).
Исчисление и уплату НДФЛ физические лица с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, производят самостоятельно. Такое правило установлено в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Поэтому, какое бы имущество ни приобрела организация у физического лица, удерживать НДФЛ при выплате ему денежных средств не требуется.
Продавец (физическое лицо) обязан самостоятельно исчислить налог, подать декларацию в налоговый орган и заявить право на имущественные налоговые вычеты (при наличии такого права), а также уплатить налог в бюджет.

Покупка оборудования у физлица: действует ли лимит расчетов наличными?

Юридическое лицо покупает оборудование у физического лица на сумму в размере 1 500 000 рублей на основании договора купли-продажи. Физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Как правильно провести расчет с физическим лицом и отразить сделку в бухгалтерском учете? Может ли организация единовременно выплатить через кассу наличными такую сумму? Как отразить сделку в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация вправе выплатить из кассы физическому лицу наличными денежными средствами единовременно всю сумму, обозначенную в договоре купли-продажи.

Читайте так же:  Очередность обращения взыскания в исполнительном производстве

Обоснование вывода:

Расчеты по договору купли-продажи могут производиться как наличными, так и безналичными средствами (ст. 140 ГК РФ).

В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

В соответствии с пунктом 2.8 Положения ЦБР о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (далее — Положение) предприятия могут получать наличные денежные средства в банках, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.

Согласно п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее — Указание) юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений п. 1 Указания.

При этом согласно п. 1 Указания расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Таким образом, ограничение размеров расчетов наличными деньгами по сделкам, заключенным между юридическим и физическим лицами, действует только в том случае, если физическое лицо (сторона сделки) в этих отношениях выступает как индивидуальный предприниматель.

Если имущество приобретается у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, то ограничений в сумме по расчету наличными нет.

Поэтому организация имеет право выплатить из кассы физическому лицу наличными деньгами единовременно всю сумму, обозначенную в договоре купли-продажи.
При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 2.7 Положения предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков.

Таким образом, организация для расчетов с физическим лицом может либо снять денежные средства по чеку с расчетного счета в банке, либо использовать на эти цели поступающую в кассу организации выручку. Но во втором случае необходимо, чтобы с обслуживающим организацию банком была согласована возможность расходования полученной организацией выручки на оплату приобретаемых товаров (письмо Московского ГТУ ЦБР от 20.02.2008 N 26-13-4-15/12002).

Следует также помнить, что сумма, которая может храниться в кассе организации, лимитирована (п. 2.5. Положения), поэтому следует обеспечить выдачу денежных средств до истечения срока сдачи наличных денежных средств в обслуживающий организацию банк (п. 2.4. Положения).

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40).

Для расходного кассового ордера предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (форма N КО-2).

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен, в том числе, для обобщения информации о расчетах с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Однако, с точки зрения ГК РФ, физическое лицо не может быть признано поставщиком (ст. 506 ГК РФ).

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и другое.

Таким образом, учитывая то, что физическое лицо не может быть признано поставщиком с точки зрения ГК РФ, а следовательно, оно не перечислено в пояснениях к счету 60, формально для отражения хозяйственной операции по приобретению оборудования у физического лица следует использовать счет 76.

В то же время, несмотря на то, что перечень операций, отражаемых на счете 76, является открытым, их характер не совсем соответствует содержанию операции, связанной с приобретением основных средств организацией.

Поэтому мы считаем, что формально для отражения хозяйственной операции по приобретению оборудования у физического лица следует применять счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», но не будет и ошибкой для отражения указанной операции использовать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, в соответствии с нормами НК РФ у организации при выплате физическому лицу денежных средств в соответствии с договором купли-продажи оборудования не возникает обязанности по удержанию НДФЛ из выплачиваемой ему суммы.

В учете организации приобретение оборудования у физического лица отразится следующими записями:

Дебет 08 Кредит 60 (76)
— 1 500 000 руб. — отражены затраты на приобретение оборудования у физического лица;

[3]

Дебет 60 (76) Кредит 50
— 1 500 000 руб. — выплачено из кассы физическому лицу за оборудование.

Читайте так же:  Способы взыскания долга по кредиту с пенсионера

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

27 сентября 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Фирма купила принтер у физлица. Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаченной суммы?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лилии (г. Волгоград)

Здравствуйте! Наша организация купила б/у принтер у физического лица для использования в производственной деятельности. Вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ с выплаченной физическому лицу суммы? Спасибо.

В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком-резидентом РФ от источников в РФ и от источников за пределами РФ, а также налогоплательщиком-нерезидентом – от источников в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, а также иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Налоговая ставка в отношении доходов, полученных от реализации имущества, составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Исчисление и уплата НДФЛ в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ самостоятельно производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, физическое лицо представляет в налоговый орган налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Следовательно, если Вы купили принтер у физического лица, то Вам не нужно удерживать НДФЛ с выплаченной ему суммы. Физическое лицо должно самостоятельно исчислить НДФЛ и представить в налоговый орган декларацию.

Уплатить НДФЛ физическое лицо должно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.

При покупке у физлица недвижимого имущества организация не является налоговым агентом в отношении выплачиваемого дохода

Вопрос:

ООО приобрело с использованием кредитных денежных средств недвижимое имущество у физлица с целью дальнейшей перепродажи.

По просьбе физлица ООО произвело оплату стоимости недвижимого имущества путем передачи банковского векселя (по номинальной стоимости), приобретенного на кредитные средства.

Признается ли ООО налоговым агентом в целях НДФЛ в отношении доходов физлица — продавца недвижимого имущества?

Следует ли ООО представить в налоговый орган справку по «форме 2-НДФЛ» в отношении доходов физлица?

Необходимо ли ООО уведомить налоговый орган о невозможности исчисления и удержания НДФЛ по доходам физлица?

Следует ли ООО письменно уведомить физлицо о его обязанности представления налоговой декларации по «форме 3-НДФЛ» и об уплате НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 7 декабря 2011 г. N 03-04-06/3-339

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО и по вопросу признания общества налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу обществом в связи с покупкой у него недвижимого имущества, в соответствии со «ст. 34.2» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с «п. 1 ст. 226» Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в «п. 2 ст. 226» Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со «ст. 224» Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Согласно «п. 2 ст. 226» Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со «ст. ст. 214.1», «214.3», «214.4», «227», «227.1» и «228» Кодекса.

«Подпунктом 2 п. 1 ст. 228» Кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных «п. 17.1 ст. 217» Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц.

Исходя из изложенного общество, выплачивающее физическому лицу доход при покупке находящегося в собственности физического лица недвижимого имущества, не является налоговым агентом в отношении такого дохода физического лица. Обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в рассматриваемом случае у общества не возникает.

«Кодексом» не установлено обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них налогоплательщиками, а также сообщать налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Данные обязанности установлены «ст. ст. 226» и «230» Кодекса только для налоговых агентов.

«Кодексом» не возложена на организации обязанность по уведомлению налогоплательщиков о порядке уплаты ими налогов.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Источники


  1. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.

  2. Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.

  3. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
  4. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
  5. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.
Покупка имущества у физического лица юридическим лицом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here