Налог на имущество организаций что облагается

Полезная информация в статье: "Налог на имущество организаций что облагается". На странице собрана информация полностью раскрывающая тему и некоторые нюансы. Для каждого конкретного случая все же требуется отдельная консультация. За ней можно обратиться к дежурному юристу.

Налог на имущество организаций

Многие виды налогов, установленные в Налоговом Кодексе РФ, являются региональными. Это значит, что их порядок, ставку, особенности определения базы, льготы и пр. устанавливают законодательные органы субъектов РФ, опираясь на соответствующую главу НК. Налог на имущество организаций относится как раз к такому типу сборов.

Как правильно вычислять налог на имущество, которым владеет организация, и как часто его платить? Любое ли имущество подлежит обложению этим налогом? Каждая ли организация является плательщиком? Какие перемены ожидают в этой сфере предпринимателей? Анализируем и отвечаем на эти вопросы.

Организации, платящие налог на имущество организаций

Российские и иностранные предприятия, владеющие имуществом, подлежащим налогообложению согласно ст. 374 НК РФ, являются плательщиками данного налога.

Для отечественных компаний объектом налогообложение станут движимые объекты и недвижимость:

[1]

  • в собственности;
  • во временном пользовании;
  • используемая по распоряжению;
  • находящаяся в доверительном управлении;
  • внесенная в совместную деятельность;
  • полученная по соглашению концессии.

Относительно этого имущества должны быть одновременно верны следующие положения:

  • приобретено до начала 2013 года;
  • учитывается на балансе как основные средства.

Для иностранных предприятий, работающих по постоянному представительству, разницы в объектах налогообложения практически нет. А если деятельность по постоянному представительству не ведется, то налог на недвижимость будет относиться к собственности иностранной компании, находящейся на территории РФ, и к недвижимости, полученной по концессии.

Какая недвижимость не облагается налогом на имущество

Не признаны объектом налогообложения такие формы недвижимости:

  • земельные участки, водные объекты, природные ресурсы;
  • имущество федеральных органов, которое используется для нужд безопасности граждан РФ;
  • объекты культурного наследия, признанные таковыми федеральным законодательством;
  • суда с ядерными или атомными установками, ледоколы;
  • космические устройства;
  • имущество, числящееся в 1 или 2 группе амортизационных средств.

Как часто нужно платить

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными – каждый квартал.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как налог является региональным, то местные власти имеют право не устанавливать для него отчетных периодов.

Если отчетные периоды установлены, по ним необходимо производить авансовые платежи в размере четверти от налоговой ставки. В налоговый период налог исчисляется по обычной формуле: произведение налоговой ставки на налоговую базу, из которого вычитаются авансовые платежи.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если в течение того или иного периода имущество, облагаемое налогом, перестало находиться в собственности у налогоплательщика, то налог вычисляется, исходя из полных месяцев отчетного периода, когда имущество принадлежало владельцу.

По истечении периода (отчетного или налогового) в органы ФНС предоставляется налоговая декларация (ее надо подать не позже, чем через 30 дней после истечения периода).

Налоговая база: теперь их две

  1. До 2016 года базой налога на имущество была его среднегодовая стоимость.

Бухгалтерский учет, принятый в каждой организации, утверждает остаточную стоимость имущества с учетом амортизации, по которой и вычисляется данный налог. При этом учитывается остаточная стоимость на каждое первое число месяца в отчетном периоде, и делится на количество месяцев в периоде плюс один следующий (так как платеж производится до истечения 30 дней).

Пример расчета. Остаточная стоимость недвижимого имущества ООО «Сонет» составляла:

[2]

  • на 1 января 2015 года – 26 000 руб.;
  • на 1 февраля 2015 года – 25 600 руб.;
  • на 1 марта 2015 года – 25 000 руб.;
  • на 1 апреля 2015 года – 750 000 руб.;
  • на 1 мая 2015 года – 740 500 руб.;
  • на 1 июня 2015 года – 720 000 руб.;
  • на 1 июля 2015 года – 710 000 руб.;
  • на 1 августа 2015 года – 700 000 руб.;
  • на 1 сентября 2015 года – 680 000 руб.;
  • на 1 октября 2015 года – 680 000 руб.;
  • на 1 ноября 2015 года – 670 300 руб.;
  • на 1 декабря 2015 года – 660 000 руб.;
  • на 31 декабря 2015 года – 650 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества составит: сумма за эти месяцы 7 037 400 руб. / (12 + 1 месяц) = 541 338, 46 руб.

  • С началом года изменения, принятые ст. 378.2 НК РФ, объявили налоговой базой для отдельных видов недвижимого имущества их кадастровую стоимость на момент 1 января налогового периода. Это нововведение относится к такой недвижимости, как:
    • торговые комплексы и помещения внутри них;
    • офисные сооружения и помещения;
    • нежилой фонд, который по кадастровым документам пригоден для размещения административных, торговых центров, предприятий общепита и бытового обслуживания;
    • имущество иностранных предприятий, не действующих по постоянным представительствам;
    • жилая недвижимость, не стоящая на балансе как объекты основных средств.
  • ВНИМАНИЕ! Федеральные власти могут сами определять типы имущества, где налог нужно рассчитывать, исходя из новой базы.

    Если предприниматель не принял во внимание нововведение и перечислил налог, исходя из среднегодовой стоимости, тогда как должен был считать его по кадастровой оценке, то, кроме доплаты по недоимке, его ожидает крупный штраф.

    Порядок вычисления налога по кадастровой оценке

    Чтобы определить, по какому принципу рассчитать налог по новой базе, предприниматель должен последовательно пройти следующую процедуру.

    1. Узнать, принят ли в его регионе переход на новую налоговую базу.
    2. Уточнить относительно своей недвижимости, касаются ли ее критерии закона относительно налогообложения по кадастровой оценке.
    3. На официальном сайте своего региона найти свой объект недвижимости в перечне имущества, попадающего на налогообложение по новому принципу.

    К СВЕДЕНИЮ! Если площадь, по факту используемая под деятельность, составляет меньше пятой части от суммарной площади недвижимости, то налоговой базой останется среднегодовая стоимость, даже если по остальным критериям недвижимость облагается налогом по кадастровой оценке.

    Кадастровая оценка завышена?

    Если предприниматель не согласен с суммой кадастровой оценки (обычно она указывается как максимальная), он может изменить ее, проведя независимое оценивание и подав заявление с его результатами в Росреестр. Если эта инстанция откажет, можно обратиться в суд, имея достаточно большой шанс на удовлетворения иска.

    Читайте так же:  Образец жалобы на арбитражного (конкурсного) управляющего как составить и отправить в сро, арбитражн

    Ставка по налогу на имущество организаций

    Законодательство РФ не разрешает устанавливать налоговую ставку по этому налогу, превышающую 2,2%.

    Региональность налога дает право местным властям снижать ставку, а также делать ее дифференцированной для тех или иных категорий предпринимателей или видов имущества.

    Для некоторых объектов недвижимости, установленных Правительством РФ, ставка законодательно не может превышать цифры, предусмотренной для каждого года отдельно. Так, для железнодорожных путей, трубопроводов, ЛЭП и их технологических компонентов ставка в 2016 году не может быть выше 1,3%, а в 2017 ­– не превысит 1,6%.

    Для недвижимости, базой для которых стала кадастровая стоимость, ставка для всех субъектов РФ с 2016 года не может быть выше 2%.

    В Крыму и Севастополе ставка не может повышаться в течение 5 лет.

    Кто вправе рассчитывать на льготы?

    Налог на имущество не будут платить или уплатят только частично такие владельцы имущества:

    • религиозные организации, если это имущество имеет отношение непосредственно к религиозной деятельности;
    • уголовно-исправительная система, использующая имущество для своей прямой деятельности;
    • адвокатские конторы, юридические консультации;
    • организации инвалидов в официальном статусе;
    • государственные научные организации;
    • производители фармацевтики.

    Налог на имущество организаций что облагается?

    Российский бухгалтер, N 5, 2015 год
    Марина Ильина,
    эксперт журнала

    В последнее время много разговоров о налоге на имущество. Изменения, внесенные в законодательство в 2015 году, коснулись практически всех организаций, имеющих объект налогообложения. Ответим на некоторые вопросы.

    КТО ИЗ ОРГАНИЗАЦИЙ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО?

    КТО ИЗ ОРГАНИЗАЦИЙ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО?

    В соответствии с п.1 ст.373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ распределяет налогоплательщиков по следующим группам.

    1) Российские организации. К российским организациям — плательщикам налога на имущество относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие на балансе основные средства, которые признаются объектом налогообложения (п.1 ст.373, ст.374, абз.2 п.2 ст.11 НК РФ). Плательщиком налога на имущество может являться как коммерческая, так и некоммерческая организация (например, орган исполнительной или законодательной власти).

    2) Иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ. К ним относятся:

    КТО НЕ БУДЕТ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО?

    Полностью освобождены от уплаты налога на имущество:

    — организации — плательщики ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ);

    — организации, применяющие систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, в отношении основных средств, которые находятся на их балансе и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п.7 ст.346.35 НК РФ);

    — УСН — в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ);

    — ЕНВД — в отношении имущества, которое используется для осуществления «вмененной» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества (п.4 ст.346.26 НК РФ).

    Согласно п.1.1 ст.373 НК РФ не являются плательщиками налога на имущество следующие организации:

    — организаторы XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г.Сочи;

    — маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.

    КАКОЕ ИМУЩЕСТВО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

    Доступ к полной версии этого документа ограничен

    Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

    Объект налогообложения по налогу на имущество

    По общему правилу объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российской организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Письмо Минфина от 26.10.2009 N 03-05-06-01/68 ).

    И в части недвижимого, и в части движимого имущества есть свои нюансы. Но прежде чем переходить к их рассмотрению, разберемся, какое имущество в принципе не является объектом налогообложения.

    Что не относится к объекту налогообложения

    Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности (пп. 1,8 п. 4 ст. 374 НК РФ):

    • земельные участки и иные объекты природопользования;
    • основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

    Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса. Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (пп. 3,4,6 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Движимое имущество, как объект налогообложения

    С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77572 ).

    Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.

    Недвижимое имущество, как объект налогообложения

    Недвижимость на балансе организации, учтенная в качестве ОС, является объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Если же у организации есть жилая недвижимость, которая не учтена на балансе, то с нее платить налог на имущество нужно исходя из кадастровой стоимости, если это установлено законом субъекта РФ (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Как вы помните, есть и другие объекты недвижимости, которые облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. И платить налог по ним должны не только организации на ОСН, но и компании на спецрежимах.

    Читайте так же:  Регистрация ребенка в загсе правила документы сроки

    Отмена налога на движимое имущество

    В 2018 году объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете организации в составе объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

    В отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объектов основных средств с 01.01.2013 (кроме полученных от взаимозависимых лиц или в результате реорганизации или ликвидации), НК РФ предусматривает налоговую льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом с 01.01.2018 эта льгота действует в конкретном субъекте РФ только в том случае, если она предусмотрена соответствующим законом субъекта (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

    Так, к примеру, в Москве налог на движимое имущество 2018 предусматривает указанную выше льготу (п. 31 ч. 1 ст.4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). А, скажем, в Тверской области льгота на движимое имущество не действует (Закон Тверской области от 27.11.2003 № 85-ЗО).

    Конечно, льгота на движимое имущество может быть предусмотрена в отношении объектов 3-10 амортизационных групп. Ведь движимые объекты основных средств, включенные в 1 или 2 амортизационные группы, вообще не являются объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Однако пока актуальная тема налога на движимое имущество организаций в 2018 году, уже со следующего года потеряет свою важность. Это связано с тем, что принят Закон об отмене налога на движимое имущество.

    Не будет налога на движимое имущество с 2019 года!

    С 01.01.2019 вступает в силу пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Изменения вносятся в п. 1 ст. 374 НК РФ, где дается понятие объекта налогообложения. Из определения объекта налогообложения налогом на имущество исключено слово «движимое». То есть с 2019 года облагаться налогом на имущество может только недвижимое имущество.

    Таким образом, с 01.01.2019 налог на движимое имущество отменен по отношению к таким объектам независимо ни от даты их приобретения, ни от способа или источника поступления движимого имущества.

    Обращаем внимание, что до 01.01.2019 льготируемое движимое имущество, хотя и не облагается налогом, но отражается в декларации (расчете) по налогу на имущество в разделе 2 в подразделе, посвященном расчету среднегодовой (средней) стоимости имущества. Кроме того, льготируемое движимое имущество и даже движимые основные средства I-II амортизационных групп (которые в принципе не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество) справочно отражаются в декларации, расчете по строкам 270, 210 соответственно. С 01.01.2019 ни в расчетных, ни в справочных целях стоимость движимого имущества в декларации (расчете) по налогу на имущество показываться не будет.

    Какое имущество является движимым и облагается налогом на имущество?

    Автор: Сухов А. Б., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

    Налогоплательщики Республики Крым и Севастополя с 01.01.2018, как и налогоплательщики многих других регионов, стали включать в облагаемую базу по налогу на имущество движимое имущество. Напомним причину, по которой это произошло: согласно п. 1 ст. 381.1 НК РФ с названной даты льгота, указанная в п. 25 ст. 381 НК РФ, применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона данного субъекта.

    По норме п. 25 освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате:

    реорганизации или ликвидации юридических лиц;

    передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми согласно п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

    Налогоплательщики Республики Крым и Севастополя теперь не могут пользоваться обозначенной льготой, поскольку власти этих регионов не приняли соответствующие законы. Тем не менее, важно разбираться в том, какое имущество является движимым. По сведениям из Минфина эта льгота снова может стать обязательной для применения независимо от решения региональных властей.

    Оборудование не связано с недвижимостью

    Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым признается имущество, которое нельзя считать недвижимым. Пунктом 1 этой же статьи к недвижимому имуществу прямо отнесены:

    земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

    подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;

    жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

    Некоторая неопределенность есть в перечне объектов, которые можно считать прочно связанными с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. При определении относимости объекта к этому перечню налоговая служба в Письме от 28.03.2018 № БС-4-21/[email protected] рекомендовала опираться на мнение Минпромторга, изложенное в Письме от 23.03.2018 № ОВ-17590-12.

    Данное ведомство обратило внимание на то, что одним из главных принципов земельного законодательства является единство судьбы земельных участков и прочно связанных с ними объектов, согласно которому все прочно связанные с такими участками объекты следуют судьбе участков (пп. 5 п. 1 ст. 1 ЗК РФ). Хотя возможны и исключения.

    Так, при переходе права собственности на здание, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части участка, занятой зданием, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник (п. 1 ст. 35 ЗК РФ).

    Читайте так же:  Подача исполнительного листа в службу судебных приставов что нужно знать

    В пункте 3 ст. 552 ГК РФ поясняется, что продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника данного участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором. При продаже такой недвижимости покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости. А в общем случае недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком (правами на земельный участок), на котором она расположена.

    Данное правило предназначено в первую очередь для регулирования прав собственности. Но Минпромторг делает и иные выводы из него, считая, что к объекту недвижимого имущества, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте единым объектом с участком (правами на участок).

    Технологическое оборудование промышленных предприятий (несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте) не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества. Причина – оно не соответствует указанному принципу и выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможны неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

    Кроме того, Минпромторг считает, что надо учитывать классификацию, приведенную в действующем ОКОФ. Данный классификатор предусматривает отдельные группировки для разных видов основных фондов: «Здания (кроме жилых)» (код 210.00.00.00.000), «Сооружения» (код 220.00.00.00.000), «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» (код 330.00.00.00.000).

    Здания (кроме жилых)

    К данной группировке относятся нежилые здания целиком или их части, не предназначенные для использования в качестве жилья и представляющие собой архитектурно-строительные объекты, назначением которых является создание условий (защита от атмосферных воздействий и пр.) для труда, социально-культурного обслуживания населения, хранения материальных ценностей и т. д.

    В состав нежилых зданий и их частей включаются арматура, устройства и оборудование, которые являются их неотъемлемыми частями, а также коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации:

    система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании);

    внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием;

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой;

    внутренние телефонные и сигнализационные сети;

    вентиляционные устройства общесанитарного назначения;

    подъемники и лифты.

    Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям.

    Сооружения

    К группировке «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, возведенные с помощью строительно-монтажных работ.

    Сооружение – результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов. Сооружения являются объектами, прочно связанными с землей. Фундаменты под ними входят в состав данных сооружений.

    Такие объекты, как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования. По мнению Минпромторга, факт установки такого оборудования на специальный или общий фундамент не влияет на этот вывод и не относит подобные объекты к сооружениям.

    Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты

    В данный раздел включаются машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к информационному, компьютерному и телекоммуникационному оборудованию. Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и др., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент.

    Согласно п. 3.4 ст. 3 ГОСТ ЕН 1070-2003 «Межгосударственный стандарт. Безопасность оборудования. Термины и определения» оборудование – это совокупность связанных между собой частей или устройств, из которых по крайней мере одно движется, а также элементы привода, управления и энергетические узлы, которые предназначены для определенного применения, в частности для обработки, производства, перемещения или упаковки материала. К категории «оборудование» этот документ относит также машину и совокупность машин, которые так устроены и управляемы, что они функционируют как единое целое для достижения одной и той же цели.

    Технический регламент ТС «О безопасности машин и оборудования» содержит свое определение данного термина. Согласно п. 1 ст. 2 этого регламента оборудование – применяемое самостоятельно или устанавливаемое на машину техническое устройство, необходимое для выполнения ее основных и (или) дополнительных функций, а также для объединения нескольких машин в единую систему.

    К сведению: по вопросу отнесения основных средств к движимому и недвижимому имуществу следует руководствоваться ГК РФ, Федеральным законом от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений», ОКОФ и иными законодательными и нормативными правовыми актами (Письмо Минфина России от 12.11.2014 № 03-05-05-01/57207).

    На основании этих норм Минпромторг пришел к выводу, что указанные в разделе «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ машины и оборудование (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса. Данные объекты как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, установленное на фундамент, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования.

    Итак, Минпромторг считает необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу.

    И ФНС, очевидно, считает, что обозначенное мнение применимо в целях обложения налогом на имущество, – судя по тому, как активно налоговая служба данный подход распространила. Причем она считает, что подобный подход надо применять в целях не только п. 25 ст. 381 НК РФ, но и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Однако очевидно, что налоговики имеют в виду (и им стоило это пояснить) редакцию подпункта, действовавшую до 01.01.2015. В прежней редакции по этой норме не признавалось объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств. А после 01.01.2015 движимое имущество стало объектом обложения данным налогом, но освобождалось от него в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ.

    Обратите внимание: при подтверждении необходимости обложения налогом на имущество речь идет о движимом имуществе, входящем в 3-ю – 10-ю амортизационные группы, приведенные в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. На основании упомянутого пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (в действующей редакции) не являются объектом обложения налогом на имущество объекты основных средств, включенные в 1-ю или 2-ю амортизационную группу в соответствии с указанной классификацией, в том числе движимое имущество.

    Итак, если имущество относится к одной из этих двух классификационных групп, то не имеет значения, движимое оно или нет, есть ли отношения взаимозависимости между приобретателем этого имущества и его продавцом и другие обстоятельства. В любом случае объекта обложения налогом на имущество по такому имуществу не возникает.

    Читайте так же:  Основания для снятия ареста с имущества должника

    Таким образом, принадлежность оборудования к зданию, сооружению, производственному комплексу и т. п. не означает отнесение данного оборудования к недвижимому имуществу.

    Если оборудование не является неотъемлемой и незаменимой частью обозначенных здания, сооружения, производственного комплекса и т. п., его можно демонтировать, то такое оборудование является движимым имуществом и может быть освобождено от обложения налогом на имущество, если соответствующая льгота признана действующей в регионе (см. указанное разъяснение Минпромторга, Определение ВС РФ от 11.11.2016 № 305-КГ16-14860 по делу № А41-19566/2015).

    Налог на имущество организаций

    Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, общие принципы взимания которого устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а особенности исчисления и уплаты — законодательными актами субъектов Российской Федерации. Дан­ный налог относится к прямым налогам, плательщиками которо­го являются строительные организации и организации, имеющие в собственности основные средства.

    Плательщиками налога

    признаются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Фе­дерации через постоянные представительства и имеющие в соб­ственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

    Объектом налогообложения

    [3]

    является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владе­ние, пользование, доверительное управление или внесенное в совместную деятельность), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным по­рядком ведения бухгалтерского учета.

    При этом земельные участки и иные объекты природопользо­вания не являются объектом обложения налогом.

    Налоговая база

    по налогу на имущество определяется как сред­негодовая стоимость облагаемого имущества. При этом облагае­мое налогом имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

    Налоговая база определяется отдельно в отношении имуще­ства, подлежащего обложению по местонахождению организации, и в отношении имущества обособленных подразделений.

    Налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно.

    Налоговый период

    по налогу на имущество составляет кален­дарный год, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Россий­ской Федерации и не могут превышать 2,2 %. При этом допускает­ся установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или объекта налогооблагаемого имущества.

    Налоговым кодексом РФ предусмотрены налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:

    • организации и учреждения уголовно-исполнительной систе­мы в отношении имущества, используемого для осуществления соответствующих функций;

    • религиозные организации в отношении имущества, исполь­зуемого для религиозной деятельности;

    • общероссийские организации инвалидов при соблюдении уста­новленных условий;

    • организации — в отношении памятников истории и культуры федерального значения;

    • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

    • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юриди­ческих консультаций;

    • имущество государственных научных центров;

    В настоящее время действует следующий порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога за налоговый период определяется как произведение налоговой ставки (выраженной в доле едини­цы) и налоговой базы. При этом по итогам налогового периода в бюджет вносится исчисленная за налоговый период сумма налога за минусом сумм уплаченных авансовых платежей. Сумма авансо­вого платежа определяется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой от произведения средней стоимости имущества, рассчитанной за отчетный период, и установленной налоговой ставки, выраженной в долях единицы.

    Сроки уплаты

    налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту своего учета и по местонахождению обособленных подразделений налоговые рас­четы по авансовым платежам не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а налоговые декларации — не позднее 30 мар­та года, следующего за истекшим периодом.

    Транспортный налог

    Транспортный налог является региональным налогом, который в соответствии с Налоговым кодексом РФ вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Общие принципы взи­мания налога регулируются гл. 28 НК РФ. Конкретные особенно­сти налогообложения, в частности налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога, определяются законодательными органами субъектов Российской Федерации. Это прямой имущественный налог, который уплачивается владельцами транспортных средств. Налог в основном выполняет фискальную функцию.

    Плательщиками

    данного налога являются, в частности, строи­тельные организации, на которые в соответствии с законодатель­ством зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

    Объектом налогообложения

    являются автомобили, мотоциклы, автобусы, другие машины на пневматическом или гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, ка­тера, мотосани, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства.

    Налоговая база

    определяется:

    — в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя в лошадиных силах;

    — в отношении несамоходных (буксируемых) средств — как ва­ловая вместимость в регистровых тоннах;

    Читайте так же:  Как получить временную регистрацию по месту пребывания

    — в отношении других транспортных средств — как единица транспортного средства.

    Налоговым периодом

    по транспортному налогу признается ка­лендарный год.

    Налоговые ставки

    устанавливаются в зависимости от мощно­сти двигателя, валовой вместимости транспортных средств или категории транспортных средств в рублях на одну лошадиную силу, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства.

    Базовые ставки налога установлены Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым они могут быть увеличены или умень­шены, но не более чем в 5 раз, законами субъектов Российской Федерации. Кроме того, Налоговый кодекс РФ допускает уста­новление дифференцированных ставок в отношении каждой ка­тегории транспортных средств или с учетом срока их полезного использования.

    Налоговый кодекс РФ определяет следующий порядок исчисле­ния и уплаты транспортного налога. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

    Налогоплательщики-организации определяют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащего уплате налогопла­тельщиками, являющимися физическими лицами, рассчитывает­ся налоговыми органами на основании сведений, представлен­ных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

    В случае регистрации или снятия с регистрации транспортного средства в течение налогового периода сумма налога определяет­ся с учетом коэффициента, исчисляемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Органы, осуществляющие регист­рацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые орга­ны о зарегистрированных и снятых с учета транспортных сред­ствах.

    Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавлива­ются законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган налоговую декларацию в сроки, определяемые законодательством субъек­тов Российской Федерации. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, не позднее 1 июня текущего года вруча­ются налоговые уведомления с указанием суммы, подлежащей уплате.

    Пример.Мощность транспортного средства 150 л. с. Налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель 5 мая 2004 г. Мощность дви­гателя составила 180 л.с. Законом субъекта Российской Федера­ции установлена ставка транспортного налога для данной катего­рии транспортного средства в размере 50 р. за 1 л. с.

    Решение.Сумма транспортного налога за 2006 г. в рассматриваемом слу­чае составит 8 500 р.:

    [(150 — 4 + 180-8) : 12-50].

    Земельный налог

    Земельный налог относится к местным налогам, устанавливает­ся гл. 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми ак­тами представительных органов местного самоуправления. Налог обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципаль­ных образований.

    К плательщикам земельного налога относятся, в частности, строительные организации и физические лица, являющиеся соб­ственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Строительные организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, также яв­ляются плательщиками земельного налога.

    Объектами налогообложения

    земельным налогом являются зе­мельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предостав­ленные строительным организациям и физическим лицам в соб­ственность, владение или пользование.

    Земельный налог взимается в расчете на год облагаемой нало­гом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включа­ются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно­защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физи­ческим лицам. За земельные участки, предназначенные для об­служивания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется отдельно пропорционально площади строения, на­ходящегося в их раздельном пользовании. Если земельные участ­ки, предназначенные для обслуживания строения, находятся в общей собственности нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется каждому из этих собственни­ков соразмерно их доле на эти строения.

    За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавлива­ется в двукратном размере.

    Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных уча­стков, облагаемых налогом.

    Ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются норматив­но-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

    · 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производ­ства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инф­раструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключени­ем доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или пре­доставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садо­водства, огородничества или животноводства;

    • 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

    Порядок исчисления и уплаты налога. Основанием для установ­ления налога является документ, удостоверяющий право собствен­ности, владения или пользования (аренды) земельным участком. Земельный налог исчисляется строительным организациям и фи­зическим лицам исходя из налоговой базы (кадастровой стоимос­ти земельного участка), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8445 —

    | 8051 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Источники


    1. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.

    2. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.

    3. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2014. — 885 c.
    4. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
    5. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
    Налог на имущество организаций что облагается
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here