Налог на имущество квартиры на балансе предприятия

Полезная информация в статье: "Налог на имущество квартиры на балансе предприятия". На странице собрана информация полностью раскрывающая тему и некоторые нюансы. Для каждого конкретного случая все же требуется отдельная консультация. За ней можно обратиться к дежурному юристу.

Налог на имущество квартиры на балансе предприятия

Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-05-01/2969 от 26.01.2016

Вопрос: О налоге на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов ОС.

[1]

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых домов и жилых помещений и сообщает.

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Следовательно, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Что касается жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, то статьей 378.2 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, которые применяются к объектам недвижимого имущества, признаваемым объектом налогообложения и поименованным в пункте 1 статьи 378.2 Кодекса.

Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, предусмотренные статьей 378.2 Кодекса, определяются также в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса определено, что законом субъекта Российской Федерации устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

Следовательно, в случае если в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, законом соответствующего субъекта Российской Федерации особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в рамках статьи 378.2 Кодекса не установлены, налог на имущество организаций в отношении указанного имущества не исчисляется.

Налог на имущество организаций по квартирам и домам, не учитываемым в составе ОС

Минфин разъяснил правила уплаты налога на имущество в отношении жилых домов и жилых помещений, которые компания не учитывает на балансе в качестве основных средств (если квартиры или дом, к примеру, предназначены для перепродажи).

Налог на имущество по таким объектам рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). В то же время, названные объекты не включаются в Перечни объектов недвижимого имущества, н .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Налог на имущество квартиры на балансе предприятия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация имеет в собственности квартиру в другом городе. Данное имущество используется для проживания работников общества, направляемых в командировку в этот город.
Как обосновать расходы на содержание этой квартиры в виде коммунальных платежей и амортизации в целях принятия их к учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Вопрос о возможности учета расходов, связанных с приобретением и содержанием квартиры, используемой для проживания командированных работников, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль является спорным.
С нашей точки зрения, затраты организации в виде сумм амортизации и коммунальных платежей могут быть учтены в налоговом учете в составе расходов, связанных с производством и (или) реализацией при выполнении всех требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Документами, обосновывающими расходы на приобретение и содержание квартиры, могут служить, например: расчет, показывающий экономический эффект (экономию, в том числе, планируемую) от использования для проживания командированных работников собственной квартиры, письменное поручение (распоряжение) руководителя на осуществление действий по приобретение квартиры в связи с производственной необходимостью. При этом связь командировок с производственной деятельностью организации должна усматриваться из оформляемых при таких поездках документов.
При этом не исключено, что такую позицию организации придется отстаивать в судебном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Читайте так же:  Куда сообщить о незаконной перепланировке квартиры

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как УСНщикам рассчитать налог на имущество и отчитаться по нему

Организации на УСН освобождены от многих налогов, но в определенных случаях их все-таки приходится платить. В 2015 году компании, применяющие УСН, впервые отчитались по налогу на имущество, принимая за налоговую базу кадастровую стоимость объекта недвижимости. Расскажем об особенностях налогообложения «от кадастра».

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 НК РФ, отдельная статья описывает налогообложение по кадастровой стоимости. В рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают для региона ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Какое имущество облагается налогом по кадастровой стоимости

  • административно-деловые центры, торговые центры и комплексы и помещения в них,
  • нежилые помещения, в которых не меньше 20% общих площадей могут занимать или фактически занимают офисы, офисная инфраструктура, торговые точки, пункты общественного питания и бытового обслуживания,
  • недвижимость иностранных компаний, не открывших в РФ постоянные представительства, или не относящаяся к деятельности этих представительств,
  • жилые дома и помещения, если они не учитываются на балансе организации как основные средства.

Имущество, переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, а также имущество, которое внесено в совместную деятельность или получено по концессионному соглашению, облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

Кто получает льготы?

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам:

  • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
  • имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев».

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога.

Ставки налога на имущество

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах максимальной ставки 2%, установленной НК РФ. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

Ставки и льготы региона узнайте в налоговой инспекции. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости?

Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

1. В регионах, где расположена недвижимость, введен налог с кадастровой стоимости.

2. Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

В общем случае это деловые и торговые центры, но власти региона могут ограничиться только торговыми или только деловыми центрами, или ввести лимит по площади. Эту информацию смотрите в региональных законах о налоге на имущество организаций.

3. Объект включен в перечень имущества, опубликованный на официальном сайте региона. Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости.

Если перечень опубликовали не вовремя или в нем нет вашей недвижимости, компания на УСН налог не платит.

Если ваша компания платит налог от кадастровой стоимости, алгоритм расчета такой:

1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании.

2. Сумма налога за год равна кадастровой стоимости здания, умноженной на налоговую ставку и на коэффициент К.

К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде.

Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и коэффициент К.

3. Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Когда и где отчитываться, платить налог на имущество?

Декларацию по налогу на имущество организаций сдают включительно до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если власти региона ввели промежуточные отчетные периоды, расчеты по авансовым платежам сдают в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода — не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.

Отчетность по имуществу, облагаемому налогом по кадастровой стоимости, подают в ИФНС по местонахождению объекта недвижимости.

Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но с КПП и кодом налогового органа по местонахождению имущества.

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не платят налог и не сдают декларации и расчеты.

Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливает законодательство региона. Конкретные даты узнайте в своей налоговой инспекции. Налог на имуществу, облагаемое по кадастровой стоимости, платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости.

Налог на имущество организаций при продаже недвижимости

Вопрос

Добрый день! Наша территориальная фирма находится в г. Дмитрове. Мы поставлены на учет в 2005г. в МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу на основании сведений Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу. Т.е. мы являемся плательщиками налога на имущество и налога на землю.
Мы продаем землю и общежитие. 25.01.2017г. мы подписали акт приема-передачи и 09.03.2017г. получили зарегистрированный договор купли-продажи этой недвижимости из органов регистрации.
Подскажите, пожалуйста:
1 вопрос: необходимо ли нам сниматься с учета в МИФНС как плательщики земельного налога и налога на имущество и должна ли нам ИФНС закрыть лицевые счета и дать какое-то извещение(письмо) о том, что мы не являемся налогоплательщиками.
2 вопрос касаемо налога на имущество: необходимо ли нам сдавать расчеты по авансовому платежу за все 3 квартала и уплачивать авансовые платежи? А затем по году (т.е. в 2018г) сдать декларацию и вернуть переплату на расчетный счет?

Ответ

Читайте так же:  Как быстро найти покупателя на квартиру

При продаже объекта недвижимости организацию с учета по месту нахождения принадлежавшего ей недвижимого имущества налоговый орган снимает самостоятельно (без подачи организацией каких-либо документов в налоговый орган) на основании сведений, подаваемых органами, осуществившими государственную регистрацию перехода права собственности к покупателю . После этого налоговый орган выдает (направляет по почте) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-5 .

Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1, 378.2 Кодекса.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н.

Исходя из положений указанных нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Списание объекта основных средств с бухгалтерского учета осуществляется при прекращении действия хотя бы одного условия принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве такого объекта. При этом указанные условия не увязывают принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства с государственной регистрацией прав собственности на него. Соответственно организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения, независимо от факта государственной регистрации прав собственности.

Аналогично организации, принимающей объект к бухгалтерскому учету, организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия, независимо от факта государственной регистрации прав собственности.

Таким образом, Вы являлись плательщиком налога на имущество до момента пока не передали это имущество, т.е. до момента подписания акта приема-передачи. Уплата налога на имущество организаций прекращается с того момента, когда имущество исключается из состава основных средств.

(Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052)

На практике может возникнуть ситуация, когда все основные средства выбывают с баланса организации по определенным причинам (например, продаются) в течение календарного года — налогового периода по налогу на имущество организаций.

В связи с этим возникает вопрос о порядке и сроках уплаты данного налога и представления налоговой декларации в отношении выбывших основных средств, признаваемых объектами налогообложения согласно п. 1 ст. 374 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно разъяснениям ФНС России в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода организация вправе уплатить налог и представить налоговую декларацию досрочно. Однако нужно иметь в виду, что, если впоследствии организация приобретет основные средства, признаваемые объектом налогообложения, до истечения указанного налогового периода, ей придется представить уточненную налоговую декларацию, а также своевременно уплатить сумму налога к доплате (Письмо ФНС России от 30.07.2013 N БС-4-11/13835).

Отметим, что Минфин России в Письме от 26.10.2015 N 03-05-05-01/61337 указывает на необходимость обязательной уплаты налога и представления декларации в сроки, предусмотренные для уплаты авансового платежа и представления расчета авансового платежа по итогам отчетного периода, в котором произошло выбытие с баланса обособленного подразделения объектов недвижимости, расположенных вне его местонахождения, в связи с их реализацией. Не исключено, что налоговые органы могут руководствоваться таким подходом финансового ведомства и к рассмотренному нами случаю выбытия всех основных средств с баланса и посчитать обязательными уплату налога и представление декларации в сроки, предусмотренные для уплаты авансового платежа и представления расчета авансового платежа по итогам отчетного периода, в котором будут реализованы все основные средства.

В связи с этим за разъяснениями относительно порядка, срока уплаты налога на имущество и представления налоговой декларации при выбытии всех основных средств с баланса в течение налогового периода рекомендуем вам обратиться в свою налоговую инспекцию.

Приобретение квартиры для работника: нужно ли облагать налогом на имущество организаций

Комментарий к Письму Минфина России от 20.12.2010 N 03-05-05-01/60 «Об объекте обложения налогом на имущество организаций квартиры, приобретенной для работника на условии рассрочки платежа»

Существует большое количество писем Минфина России, в которых есть текст, но нет ответа. Ответ за финансистов приходится додумывать аудиторам и налоговым консультантам. Вполне возможно, что такие ответы без ответа даются тогда, когда Минфин России не может занять позицию, выгодную с точки зрения пополнения бюджета, а противоположную точку зрения озвучивать не хочет.
Любимый аргумент для отказа в конкретном ответе — ссылка на Регламент министерства, в котором говорится, что в финансовом ведомстве не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Комментируемое Письмо Минфина России от 20.12.2010 N 03-05-05-01/60 как раз из той категории неопределенных ответов.

Момент налогообложения квартиры налогом на имущество

Компания купила квартиру и получила свидетельство о госрегистрации права собственности. Данная квартира была приобретена для перепродажи своему работнику с условием рассрочки платежа. С работником был заключен договор купли-продажи, и через пару месяцев этот договор прошел госрегистрацию.
В соответствии с этим договором работник имеет право проживать в квартире, но должен нести расходы на ее содержание и оплачивать коммунальные услуги.
Право собственности на квартиру переходит к работнику только после полной оплаты ее стоимости, то есть через несколько лет.
Возникает вопрос: является ли данная квартира объектом налогообложения по налогу на имущество для компании с момента госрегистрации права собственности на нее и до момента перехода права собственности на квартиру к работнику?

Читайте так же:  Банкротство и ликвидация ооо ответственность учредителей и генерального директора за долги общества

Условия принятия к бухгалтерскому учету

Отвечаем за Минфин

Ну что ж, ответим за финансистов мы сами.
Как следует из запроса, компания предполагает перепродажу приобретенной квартиры. Это значит, что не выполняется одно из условий п. 4 ПБУ 6/01. Стало быть, квартира — это не основное средство, а товар.
А раз квартира — это товар, то и налог на имущество с нее платить не нужно.
Вот и весь ответ, который так тщательно скрывали чиновники из Министерства финансов.
Заметим, что не так давно в Письме Минфина России от 25.09.2007 N 03-05-06-01/104 финансисты именно так и решили эту проблему и никакой таинственности из этой ситуации не делали.

Организация купила квартиру.

Квартира – это особенная единица учета. Во-первых, она является объектом недвижимости. Значит, нужно принимать во внимание все тонкости учета и налогообложения, характерные для сделок с такими объектами. Во-вторых, это жилое помещение. В данной статье рассматривается ситуация, связанная с приобретением и дальнейшим использованием квартиры организацией.

Предприятие планирует развивать свою деятельность в другом городе. Там была приобретена квартира. Предполагается, что она будет использоваться либо для проживания сотрудников, командированных фирмой в этот город, либо в ней будет постоянно жить сотрудник, который займется организацией бизнеса в этом регионе.

Можно ли принять к учету квартиру в качестве основного средства до государственной регистрации права собственности?

Какие налоги нужно платить в случае, если квартира будет передана во временное пользование (бесплатно) сотруднику организации?

Как учитывать затраты на содержание квартиры, если в ней будут останавливаться командированные сотрудники?

ТОВАР ИЛИ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО?

Квартира является объектом недвижимости (ст. 130 ГК РФ). Поэтому договор купли-продажи квартиры подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 558 ГК РФ). Отсутствие регистрации такого договора влечет его недействительность.

Обратите внимание, что квартира относится к жилым помещениям. А ст. 288 ГК РФ устанавливает, что жилое помещение может использоваться собственником только в соответствии с его назначением, то есть для проживания граждан.

Если организация собирается разместить в данной квартире офис или перепрофилировать ее под магазин, то ей придется перевести это помещение в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством (п. 3 ст. 288 ГК РФ).

B зависимости от рода деятельности организации купленная квартира может быть либо основным средством, либо товаром.

Основным средством квартира является в том случае, если она приобретена для извлечения прибыли (сдачи внаем) или для нужд управления. Если же она изначально приобреталась для продажи, то и учитывать ее нужно в качестве товара. При исчислении налога на имущество у организации могут возникнуть вопросы, если сделка по купле-продаже квартиры носит разовый характер. В таких случаях налогоплательщику можно порекомендовать заранее документально подтвердить цель приобретения квартиры. Например, уже на момент приобретения квартиры можно заключить предварительный договор на ее реализацию с физическим лицом или с риэлтерской организацией. Необходимо отметить, что если приобретенная с целью продажи квартира временно сдана внаем, то ее необходимо перевести в состав основных средств и начислить налог на имущество.

КОГДА СТАВИТЬ КВАРТИРУ НА УЧЕТ?

Нужно отметить, что если квартира приобретается исключительно с целью получения дохода от предоставления ее во временное пользование, то для ее учета следует использовать счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Объекты, учтенные на этом счете, подлежат обложению налогом на имущество (Письмо Минфина России от 08.02.2006 № 03-06-01-02/05).

В других случаях (например, при покупке квартиры для проживания своих работников или для управленческих нужд) квартиру учитывают на счете 01. Квартиры принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Первоначальная стоимость определяется как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление и доведение квартиры до состояния, в котором она пригодна для использования (п. 8 ПБУ 6/01).

Возникает вопрос: в какой момент ставить на учет квартиру в качестве основного средства?

Интересное разъяснение по вопросу постановки на учет объектов недвижимости содержится в Письме Минфина России от 06.09.2006 № 03-06-01-02/35.

По мнению Минфина, момент постановки на учет объекта в качестве основного средства и включении в объект налогообложения по налогу на имущество «не должен зависеть от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта».

Поэтому если объект недвижимости фактически эксплуатируется, по нему закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче и документы переданы на государственную регистрацию, то его нужно принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Амортизация по такому объекту начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Соответственно в это же время нужно начинать начислять и налог на имущество.

До 01.01.2006 существовал другой порядок списания стоимости квартир. В конце года по ним начислялся износ по установленным нормам амортизационных отчислений. Он учитывался на забалансовом счете 010 «Износ основных средств». В настоящее время для квартир, приобретенных до 01.01.2006, следует применять именно такой порядок. Иными словами, амортизация по квартирам, приобретенным до 01.01.2006, не начисляется. Об этом говорится в Письме Минфина России от 07.06.2006 № 03-06-01-04/129.

ПЕРЕДАЧА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ

В некоторых компаниях практикуется предоставление квартиры во временное пользование работникам на безвозмездной основе.

Если квартира передается в безвозмездное пользование, то из состава амортизируемого имущества она исключается (п. 3 ст. 256 НК РФ). Сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 02.

Читайте так же:  Как восстановить договор социального найма на квартиру

Амортизация не начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла передача объекта в безвозмездное пользование (п. 2 ст. 322 НК РФ).

После того как организация прекратит предоставление квартиры в безвозмездное пользование, можно будет возобновить начисление амортизации начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат квартиры (п. 2 ст. 322 НК РФ).

Предоставление работнику во временное пользование имущества на возмездной или безвозмездной основе является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако НК РФ для квартир предусматривает специальные правила: согласно подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Предоставление жилья работнику организации может быть закреплено в трудовом договоре как обязанность работодателя. Если в трудовом или коллективном договоре предусмотрена обязанность организации безвозмездно обеспечить сотрудника жильем и оплатить затраты по содержанию квартиры, то эти расходы организация может учесть при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ в размере, не превышающем 20% от заработной платы (письма Минфина России от 14.03.2006 № 03-03-04/2/72, от 26.12.2005 № 03-03-04/1/446, от 22.02.2007 № 03-03-06/1/115; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2007 № А19-15320/06-15-Ф02-1153/07-С1).

При этом необходимо помнить, что, получая квартиру в безвозмездное пользование, работник таким образом получает доход в натуральной форме, который включается в налоговую базу по НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Налоговая база при получении дохода в натуральной форме определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 211 НК РФ. Фактически в данном случае в доход работника попадает рыночная стоимость аренды аналогичной квартиры. Организация в качестве налогового агента должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с этой суммы.

Если в трудовом или коллективном договоре прописана обязанность организации по предоставлению сотруднику бесплатного жилья, то стоимость права пользования таким жильем является объектом обложения ЕСН. Ведь согласно п. 1 ст. 236 НК РФ ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой они осуществляются (абз. 2 п. 1 ст. 237 НК РФ).

Кроме того, с данной суммы начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Также следует начислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

КВАРТИРА ДЛЯ КОМАНДИРОВАННЫХ РАБОТНИКОВ

Если сотрудникам предприятия регулярно приходится ездить в какой-то город по служебным делам, организации иногда выгоднее купить в этом городе квартиру и использовать ее вместо гостиницы для своих работников.

По мнению Минфина, в таком случае затраты на содержание данной квартиры следует включать в расходы в целях налогообложения прибыли в той доле, в которой квартира использовалась для проживания в ней командированных работников. Такая точка зрения содержится в Письме от 20.06.2006 № 03-03-04/1/533.

Для обоснования таких затрат потребуются документы, «косвенно подтверждающие факт пребывания в квартире данных работников во время командировки (командировочное удостоверение, проездные документы до места командировки и др.)».

При этом расходы по содержанию квартиры за то время, что квартира пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

Приобретена недвижимость для перепродажи — налог на имущество

Вопрос

Добрый день! Мы купили дом и землю в дальнейшем собираемся продавать, но в собственность покупателя имущество перейдет только по завершении оплаты (приблизительно через 1,5 года). Знаю, есть такое письмо письмо Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36 где сказано, что «Объекты недвижимого имущества, приобретенные на праве собственности по договорам купли-продажи в целях их последующей продажи, учитываются в бухгалтерском учете в качестве товаров (готовой продукции) и, следовательно, не признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций».
Как мне правильно оприходовать имущество по бух учету? Надо ли платить налог на имущество и на землю? Спасибо.

Ответ

Если имущество организация приобрела для продажи, его следует учитывать в качестве товара и не включать в состав основных средств. Как следует из разъяснений Минфина России, объектом налогообложения оно не признается (Письма от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87, от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65). Также финансовое ведомство указывает, что объекты недвижимого имущества, учтенные на балансе в качестве товаров, не облагаются налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770).

Таким образом, актив, приобретенный для последующей перепродажи, не может быть принят к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта основных средств. Имущество, которое организация приобрела для продажи, должно учитываться в качестве товара на счете 41 «Товары», и, следовательно, его стоимость не должна признаваться объектом обложения налогом на имущество организаций (Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-05-05-01/87, от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65). Данная позиция отражена и в судебной практике (Постановления ФАС СКО от 15.06.2012 N А63-3430/2010 , от 24.02.2012 N А53-9928/2011, ФАС ВСО от 13.01.2009 N А33-2017/08-Ф02-6774/08)

Вопрос


Добрый день! По-моему мы как раз и попадаем под исключение и должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости. Прошу развеять мои сомнения.
Исключение составляют объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770).

Ответ

Если здание на Вашем участке является к жилым домом, не учитываемом на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, то согласно пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ он подлежит налогообложению по кадастровой стоимости в субъекте РФ, в котором принят соответствующий закон.

Читайте так же:  Какие документы получает покупатель при покупке квартиры

Если же в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве основных средств, законом субъекта РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не установлены, налог в отношении такого имущества не начисляется. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 30.03.2015 N 03-05-05-01/17315, от 02.02.2016 N 03-05-04-01/4770.

Например, законом Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» не установлены особенности определения налоговой базы в 2016 г. по жилым домам и жилым помещениям, не учитываемым на балансе в качестве основных средств. Поэтому учитываемые как товары приобретенные организацией для перепродажи расположенные в Московской области квартиры не признаются объектами налогообложения и не облагаются налогом на имущество организаций в 2016 г.

Организация на УСН не должна платить налог на имущество по квартирам, учтенным на балансе в качестве ОС

Специалисты Минфина России в письме от 22.12.17 № 03-05-05-01/86054 рассмотрели вопрос об уплате налога на имущество организаций в отношении жилых помещений (квартир), учтенных на балансе организации, применяющей УСН. Авторы письма пришли к выводу, что организация не должна платить налог на имущество в отношении тех объектов, которые учитываются на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Как известно, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ). Это касается и жилых помещений (квартир).

В то же время, пункт 2 статьи 346.11 НК РФ освобождает «упрощенщиков» от уплаты налога на имущество организаций. Исключение составляют объекты недвижимости, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. В частности, это жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Квартиры, которые числятся на балансе организации, применяющей УСН, в качестве основных средств на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности», налогом на имущество организаций не облагаются.

О налоге на имущество организаций с жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в качестве ОС

Жилые дома, не являющиеся основными средствами, могут не облагаться налогом на имущество. Налог на имущество организаций не исчисляется в отношении жилых домов и помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, если законом субъекта РФ в отношении таких объектов не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в качестве объектов ОС, если законом субъекта РФ в отношении данного имущества не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 марта 2015 г. N 03-05-05-01/15779

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества и сообщает.

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Следовательно, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

[3]

Что касается жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, то статьей 378.2 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, которые применяются к объектам недвижимого имущества, признаваемым объектом налогообложения и поименованным в пункте 1 статьи 378.2 Кодекса.

С 1 января 2015 года особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, предусмотренные статьей 378.2 Кодекса, определяются также в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса определено, что законом субъекта Российской Федерации устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, в случае, если в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, законом соответствующего субъекта Российской Федерации особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не установлены, налог на имущество организаций в отношении указанного имущества не исчисляется.

Источники


  1. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.

  2. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.

  3. Майринк, Густав Кабинет восковых фигур / Густав Майринк. — М.: Terra Incognita, 2015. — 304 c.
  4. Брэбан, Г. Французское административное право; М.: Прогресс, 2012. — 488 c.
  5. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.
Налог на имущество квартиры на балансе предприятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here